Апелляционное определение СК по административным делам Саратовского областного суда от 18 июля 2019 г. по делу N 33а-5589/2019

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Машковой Л.Г,

судей Бугаевой Е.М, Шмидт Т.Е,

при секретаре Кузнецовой Н.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саратова к Стахиву Евгению Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по апелляционной жалобе Стахива Евгения Владимировича на решение Ленинского районного суда города Саратова от 29 марта 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Бугаевой Е.М, объяснения представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саратова Буйновской Н.Г, возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саратова (далее - ИФНС по Ленинскому району) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Стахиву Е.В. о взыскании транспортного налога и пени за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 3021 рубля, из которых: налог - 2898 рублей, пени - 123 рубля 45 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что в указанном периоде за Стахивом Е.В. было зарегистрировано транспортное средство "данные изъяты" количество месяцев владения в каждом году 12/12. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (расчет налога) об уплате транспортного налога за 2014 год N 658104 от 19 апреля 2015 года в сумме 966 рублей по сроку уплаты 01 октября 2015 года; за 2015 год N 97971282 от 29 июля 2016 года в сумме 966 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года; за 2016 года N 6227972 от 04 июля 2017 года в сумме 966 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2017 года. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, транспортный налог уплачен не был.

В связи с неоплатой в установленные сроки транспортного налога начислены пени и направлены требования об уплате транспортного налога N 69195 от 12 ноября 2015 года об уплате недоимки по налогу в сумме 966 рублей, пени - 98,65 рублей; N 36047 от 23 декабря 2016 года об уплате недоимки по налогу в сумме 966 рублей, пени в сумме 6,76 рублей; N 5362 от 12 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу в сумме 966 рублей, пени в сумме 18,22 рублей.

Срок исполнения по требованиям истек, однако недоимка по налогу и задолженность пени налогоплательщиком не погашена. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени. 18 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка N 2 Ленинского района города Саратова вынесен судебный приказ о взыскании со Стахива Е.В задолженности по транспортному налоги за 2014-2016 годы в сумме 3021,45 руб, из которых 2898 руб. налог и 123,45 руб. - пени.

В связи с поступившими от Стахива Е.В. возражениями судебный приказ был отменен 18 сентября 2018 года, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском.

Решением Ленинского районного суда города Саратова от 29 марта 2019 года со Стахива Е.В. в пользу ИФНС по Ленинскому району взысканы задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 2898 руб, пени по транспортному налогу в размере 123, 45 руб, а также государственная пошлина в бюджет в размере 400 рублей.

Не согласившись с постановленным судебным актом, Стахив Е.В. подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда в связи с допущенными нарушениями норм материального и процессуального права. В обоснование доводов жалобы указывает, что не получал уведомление на сумму взысканной задолженности, полагает, что требования, направленные в его адрес налоговым органом, не содержат всех необходимых реквизитов, в том числе штрих-кода. По мнению автора жалобы, административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с заявлением о взыскании с него задолженности по налогу, а также полагает, что задолженность подлежала списанию как безнадежная. Указывает на нарушение судом первой инстанции порядка ведения и выдачи протокола судебного заседания.

В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС по Ленинскому району просит оставить решение районного суда без изменения, как законное и обоснованное.

На заседание апелляционной инстанции Стахив Е.В. не явился, извещен о времени месте надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС) РФ, статьей 14 Международного пакта о гражданских и политических правах неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ)), судебная коллегия приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (далее - Закон N 109-ЗСО), которым определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Статьей 2 Закона N 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в 2014, 2015, 2016 годы за Стахивом Е.В. было зарегистрировано транспортное средство "данные изъяты", количество месяцев владения в каждом году 12/12.

В соответствие с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Транспортный налог исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика с соблюдением сроков, установленных статьей 52 НК РФ, направлено налоговое уведомление (расчет налога) об уплате транспортного налога за 2014 год N 658104 от 19 апреля 2015 года в сумме 966 рублей по сроку уплаты 01 октября 2015 года; за 2015 год N 97971282 от 29 июля 2016 года в сумме 966 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года; за 2016 года N 6227972 от 04 июля 2017 года в сумме 966 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2017 года.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ наличие недоимки у налогоплательщика является основанием для направления в его адрес требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С соблюдением срока, установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, согласно которому требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, ИФНС России по Ленинскому району в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в адрес Стахива Е.В. направлены заказной корреспонденцией требования: об уплате транспортного налога N 69195 от 12 ноября 2015 года, об уплате недоимки по налогу в сумме 966 рублей, пени - 98,65 рублей; N 36047 от 23 декабря 2016 года об уплате недоимки по налогу в сумме 966 рублей, пени в сумме 6,76 рублей; N 5362 от 12 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу в сумме 966 рублей, пени в сумме 18,22 рублей.

Срок исполнения по требованиям истек, однако недоимка по налогу и задолженность пени налогоплательщиком не погашена.

В соответствие с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В течение трех лет со дня вынесения самого раннего требования N 69195 от 12 ноября 2015 года до дня вынесения требования N 5362 от 12 декабря 2018 года при расчете общей суммы налога, пени сумма задолженности по требованиям превысила 3000 руб, то есть сумма задолженности превысила 3000 рублей на момент формирования требования N 5362 по состоянию на 12 декабря 2018 года.

Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев с 09 апреля 2018 года, со дня истечения срока исполнения требования N 5362 от 12 декабря 2018 года, - до 04 октября 2018 года.

Инспекция обратилась в суд в установленный срок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2014, 2015, 2016 года по транспортному налогу и пени со Стахива Е.В. в сумме 3021,45 рублей.

18 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка N 2 Ленинского района выдан судебный приказ о взыскании со Стахива Е.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка N1 Ленинского района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского района г. Саратова, от 11 октября 2018 года судебный приказ от 18 сентября 2018 года отменен.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 2898 рублей, задолженность по пени в сумме 123,45 рублей.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 25 февраля 2019 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога и пени, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало Стахиву Е.В, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции и взыскал с налогоплательщика задолженность по налоговым платежам.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом первой инстанции проверена, сомнений не вызывает.

Утверждения в жалобе о неполучении единого налогового требования на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы основаны на неправильном толковании норм материального права, поскольку НК РФ не предусматривает направление обобщенного требования об уплате задолженности по налогам, если ранее требование по уплате такой задолженности уже направлялось, поскольку иное противоречило бы самой природе требования как акта налогового органа, порождающего соответствующие права и обязанности участников налоговых правоотношений, а также определяющего начало течения сроков, связанных с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов.

Доводы жалобы о неполучении административным ответчиком требования об уплате налога от 12 февраля 2018 года на законность вынесенного судом решения не влияют.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленному в материалы списку почтовых отправлений N 564131 налоговое требование N 5362 от 12 февраля 2018 года направлено налоговым органом в адрес Стахива Е.В. 15 февраля 2018 года заказной почтовой корреспонденцией, свидетельствует о надлежащем исполнении ИФНС по Ленинскому району обязанности по направлению соответствующего требования в адрес налогоплательщика, и в силу положений вышеуказанных норм, требование считается полученным последним.

При таких обстоятельствах, являясь собственником транспортного средства, отнесенного в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности, административный ответчик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности.

Необоснованными являются доводы об отсутствии "штрих-кода" на требованиях об уплате налогов, поскольку содержание налогового требования определено в части 4 статьи 69 НК РФ.

Приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 года N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" утверждена форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (приложение N 3). Указанная форма не содержит в качестве обязательного реквизита наличие "штрих-кода".

Направленные Стахиву Е.В. требования об уплате транспортного налога за 2014-2016 годы содержали весь перечень сведений, который законодателем отнесен к числу обязательных, а отсутствие реквизита, не предусмотренного НК РФ или иными нормативными актами в сфере налогового законодательств, не влияет на их законность.

Ошибочным является утверждение о несоответствии суммы иска 3 021,45 рублей размеру задолженности, указанной в налоговом требовании от 12 февраля 2018 года - 4010,13 рублей, поскольку правовое значение для предъявления иска о взыскании задолженности по налогу имеет именно размер задолженности, в отношении которой в требовании указаны сведения, перечисленные в части 4 статьи 69 НК РФ, а именно о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В требовании N 5362 от 12 февраля 2018 года сумма задолженности в размере 4010,13 рублей указана в графе "справочно" и включает в себя общую сумму задолженности об образовавшейся у налогоплательщика задолженности по налогам на дату вынесения требования за все налоговые периоды. Даная графа имеет своей целью информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке как за конкретный налоговый период, так и о числящейся за налогоплательщиком задолженности за все налоговые периоды, включая указанный в требовании период, однако информация, указанная в ней, сама по себе каких-либо правовых последствий для налогоплательщика не порождает, и не является задолженностью, определение которой дано в пункте 4 статьи 69 НК РФ.

Не могут быть приняты во внимание доводы жалобы о том, задолженность является безнадежной и не подлежит взысканию, поскольку по состоянию на 01 января 2015 года задолженность по уплате налога за 2014 год в размере 966 руб. отсутствовала, в то время как положениями пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ признается безденежной к взысканию и подлежащей списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года.

Довод жалобы о нарушении судом первой инстанции процессуального порядка ведения судебного заседания, установленного КАС РФ, опровергаются протоколом судебного заседания от 15 марта 2019 года и его аудиозаписью.

В целом, доводы апелляционной жалобы основаны на неправильном толковании норм права, направлены на иную оценку имеющихся в материалах дела доказательств, оснований для переоценки которых судебная коллегия не усматривает.

Выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам, требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты.

Каких-либо существенных процессуальных нарушений, влекущих отмену принятого решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 307 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Саратова от 29 марта 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Стахива Евгения Владимировича - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: