Налоговый Кодекс Российской Федерации (Проект) (внесен Правительством РФ) (не действует)

Проект Налогового кодекса Российской Федерации

Часть вторая

Глава 24. Налог на доходы физических лиц

 Досье на проект федерального закона

Статья 266. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Далее в настоящей главе налогоплательщики налога именуются налогоплательщиками.

Статья 266.1 Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

2) страховые премии и премии по перестрахованию, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3) доходы от использования в Российской Федерации исключительного права на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

6) на территории Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в организациях;

в) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

г) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего организации или физическому лицу - налоговым резидентам Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию или относящемуся к постоянному представительству иностранной организации в Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия или за бездействие в Российской Федерации. При этом гонорары директоров и другие аналогичные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совет директоров или иной подобный орган) организации - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически выполнялись возложенные на 31 их лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

8) доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводы, линии электропередач (ЛЭП), линии оптико-волоконной и беспроводной связи, средств связи, компьютерные сети, находящиеся или зарегистрированные (приписанные) в Российской Федерации, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты Российской Федерации, включая доходы от сдачи их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных операций;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в Российской Федерации.

2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам от источников в Российской Федерации доходы физического лица, полученные по внешнеторговым операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.

Это положение применяется в отношении операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации в режиме выпуска для свободного обращения только в том случае, когда соблюдаются все указанные ниже условия:

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных в Российской Федерации;

2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 настоящего Кодекса;

3) товар не продается через расположенное в Российской Федерации постоянное представительство.

В случае если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом от источников в Российской Федерации, полученным в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности постоянного представительства физического лица в Российской Федерации.

При последующей реализации товаров, приобретенных иностранной организацией по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такой организации от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые от любой продажи таких товаров, включая их перепродажу или залог с расположенных в Российской Федерации и принадлежащих этому физическому лицу или арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения товаров, за исключением продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.

3. Для целей настоящей главы к доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением дивидендов и процентов, предусмотренных подпунктом первым пункта 1 настоящей статьи;

2) страховые премии и премии по перестрахованию, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением страховых премий и премий по перестрахованию, предусмотренных подпунктом вторым пункта 1 настоящей статьи;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) за пределами территории Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в организациях;

в) прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в подпункте пятом "в" пункта 1 настоящей статьи;

г) иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

7) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия или за бездействие за пределами Российской Федерации. При этом гонорары директоров и другие аналогичные выплат, получаемые членами высшего органа управления (совет директоров или иной подобный орган) иностранной организации, рассматриваются как доходы от источников за пределами Российской Федерации независимо от места, где фактически выполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

8) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством иностранных государств;

9) доходы от использования морских или воздушных судов, владельцами (пользователями) которых являются иностранные организации или физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, включая доходы от сдачи их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных операций;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности за пределами Российской Федерации.

4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Статья 267. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 268. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на получение которых возникло у него, как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 269 настоящей Главы.

В случаях, когда из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания по его распоряжению, по решению суда или иных органов, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 279, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 273 - 276 настоящего Кодекса, с учетом особенностей установленных настоящей Главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 279, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 279, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей Главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 273 - 276 настоящего Кодекса, не предоставляются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 273 - 276 настоящей Главы) налогоплательщика выраженные (номинированные) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расходов).

Статья 269. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от физических лиц по договорам гражданско-правового характера, организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на реализацию горюче-смазочных материалов и налога с продаж.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщиком услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Статья 269.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды является:

1) экономия на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

2) выгода от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц по договорам гражданско-правового характера, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) выгода от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование такими средствами в рублях, исчисленной исходя из трех четвертей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование такими средствами в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены аналогичных товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях не взаимозависимым лицам, над ценами реализации налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Статья 269.2. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы налогоплательщика, полученные им в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхования жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроме оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц, а также выплаты средств по договорам добровольного пенсионного обеспечения и страхования, заключенным налогоплательщиком с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Суммы страховых выплат, полученные налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных самими физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитываются при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке, предусмотренной в пункте 3 статьи 279 настоящего Кодекса.

3. В случае досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни, а также досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного страхования с российскими негосударственными пенсионными фондами, до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев досрочного расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной суммы, подлежащей в соответствии с Правилами страхования и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора страхования или при изменении условий договора, если эта денежная сумма окажется больше суммы внесенных страховых взносов, увеличенной страховщиком на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования) установленной Банком России на момент заключения договора) полученный доход в виде разницы между этими суммами учитываются при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

4. По договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц, а также страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется при:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц), как разница между полученной налогоплательщиком страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на момент заключения договора, увеличенной на сумму произведенных налогоплательщиком по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждении застрахованного имущества (имущества третьих лиц), как разница между полученной налогоплательщиком страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму произведенных налогоплательщиком по страхованию этого имущества страховых взносов.

Для подтверждения обоснованности принятия расходов на ремонт (восстановление) налогоплательщики представляют:

1) договор (копия договора, заверенная в установленном порядке) о выполнении соответствующих работ, оказании услуг;

2) документы, подтверждающие принятие результатов выполненных работ, оказание услуг;

3) платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающих факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются как доход налогоплательщика суммы возмещенных страховщиками расходов страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового события, установления размера ущерба, судебных расходов, а также иных расходов страхователя, возмещаемых страховщиками в соответствии с действующим законодательством и условиями договора страхования.

5. Во всех случаях при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов (в том числе в негосударственные пенсионные фонды), если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и оплаты страхователями медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.

Статья 269.3. Особенности уплаты налога по доходам от долевого участия в деятельности организаций

1. Сумма налога с доходов от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов определяется с учетом следующих положений:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой такой выплате по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 279 настоящей главы, и учитывается при определении суммы налога, подлежащей внесению в бюджет по итогам каждого налогового периода.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сумму налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода в том случае, если источник дохода находится в стране, с которой заключен договор по вопросам налогообложения.

В случае, если источник дохода находится в стране, с которой не заключен договор по вопросам налогообложения, то удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается;

2) если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, указанная организация или постоянное представительство определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной, пунктом 3 статьи 279 настоящей главы, с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.

В случае, если в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи право на зачет суммы уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций с части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, в счет исполнения обязательств по налогу получателя дивидендов не возникает, на источник доходов возлагается обязанность удержать из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов сумму налога в полном объеме налогового обязательства и уплатить ее в бюджет. Сумма налога уплачивается в бюджет в сроки, установленные статьей 280 настоящей Главы. При этом суммы налога, удержанные выплачивающей дивиденды организацией и уплаченные в бюджет, подлежат зачету в счет исполнения обязательств по налогу налогоплательщика, получающего доход в виде дивидендов.

2. Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций с части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде дивидендов, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по налогу получателя дивидендов, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации. В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций с части дохода, распределяемой в пользу налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога с дохода в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.

Статья 270. Особенности определения доходов отдельных иностранных граждан

1. Не подлежат налогообложению доходы:

1) глав, а также членов персонала представительств иностранных государств, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой.

2) членов административно-технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой;

3) членов обслуживающего персонала представительств, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученным ими по своей службе;

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1-3 пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена в международном договоре (соглашении), одной из сторон которого является Российская Федерация. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами (международными организациями) совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 271. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 272. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; пенсии, выплачиваемые российскими негосударственными пенсионными фондами по достижении пенсионного возраста; выплаты по договорам долгосрочного добровольного пенсионного страхования по достижении пенсионного возраста;

3) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости и (или) выдаче полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при выполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы по повышению профессионального уровня работников;

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также по обмену наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления, либо иностранными государствами, или специальными фондами, созданными органами власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи умершего работника, или налогоплательщику, являющемуся наемным работником, в связи со смертью члена(ов) его семьи;

налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах)) оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств региональных и местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, - независимо от источника выплаты;

9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей не достигших 16-летнего возраста в расположенные на территории Российской Федерации в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения:

за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, так и при выдаче денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно на руки налогоплательщику (членам его семьи), или при зачислении средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями; стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами; стипендии, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда работников, по каждой конкретной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;

13) доходы налогоплательщиков от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа соответствующего органа местного самоуправления, правления садового, садово-огородного товарищества, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пят лет, начиная с года регистрации хозяйства.

Настоящее положение применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой возможностью как члены другого подобного хозяйства;

15) доходы налогоплательщиков, полученные от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;

16) доходы (кроме оплаты труда в качестве наемных работников), получаемые членами общин малочисленных народов Севера и приравненных к ним территории, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

17) доходы охотников-любителей от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации,

18) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций членами этих акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или учредителями организации пропорционально их доле и видам акций, либо разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

20) призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов;

чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

21) стоимость обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, детей-сирот в возрасте до 24 лет, оплаченная организациями и физическими лицами;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 51 настоящего Кодекса;

25) проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26) доходов, получаемых детьми-сиротами и детьми из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, из благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и от религиозных организаций;

27) доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в течение периода, за который начислены проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых от суммы вклада в иностранной валюте;

28) доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому основанию:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса;

стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, пенсионерам по возрасту - бывшим своим работникам, а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и услуг;

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной службы и призванных на учебные или поверочные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по месту пребывания на учебных или поверочных сборах;

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемым непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;

31) выплаты профсоюзными комитетами (в т.ч. материальной помощи) членам профсоюза за счет членских взносов, а также выплаты молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на расходы, связанные с культурно-массовыми, физкультурными и спортивными мероприятиями.

Статья 273. Стандартные налоговые вычеты

1. При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 268 налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода у следующих налогоплательщиков:

получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

получивших инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных); военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения; лиц, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году; лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности); лиц, выехавших добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;

непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

инвалидами Великой Отечественной войны;

инвалидами из числа военнослужащих, ставших инвалидами I и II групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода у следующих налогоплательщиков:

Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

лицам вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входившим в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны;

инвалидам с детства, а также инвалидов I и II групп;

лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

младшему и среднему медицинскому персоналу, врачам и другим работникам лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившим сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавшим в результате чернобыльской катастрофы и являющимся источником ионизирующих излучений;

отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;

рабочим и служащим, а также бывшим военнослужащим, уволившимся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившим профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

принимавшим (в том числе временно направленным или командированным) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятым на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

эвакуированным (переселенным), а также выехавшим добровольно из населенных пунктов, подвергшимся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывшим военнослужащим, вольнонаемному составу войсковых частей и спецконтингенту, эвакуированным в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

эвакуированным (в том числе выехавшим добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенным (переселяемым), в том числе выехавшим добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития;

родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителям и супругам государственных служащих, погибшим при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

3) в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода у налогоплательщиков, не перечисленных в подпунктах 1-2 настоящей статьи, до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 279) от работодателя, предоставляющего данный налоговый вычет, превысил 30 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 30 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

4) в размере 200 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

Вычеты расходов на содержание ребенка (детей), установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находятся за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами страны, в которой проживает ребенок (дети).

Под одиноким родителем для целей налогообложения понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца года, в котором ребенок (дети) достигли соответствующего возраста, или в случае смерти ребенка (детей). Вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

2. Налогоплательщикам, имеющих в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи предоставляется независимо от представления стандартного вычета, предусмотренного подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи.

3. Указанные в настоящей статье стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, за исключением указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется одним работодателей, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления, по доходам, источником которых является указанный работодатель.

4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в настоящей статье, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в настоящей статье.

Статья 274. Социальные налоговые вычеты

1. При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 268 налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиками на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд - в размере фактически произведенных расходов, но не выше 5 процентов от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиками за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также сумме, уплаченной налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представления налогоплательщиками документов, подтверждающих их фактические расходы за обучение.

Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиками за свое лечение (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) в медицинских учреждениях, а также налогоплательщиками за лечение своего супруга (своей супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 25 000 рублей.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется при наличии у платных медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также представления налогоплательщиками документов, подтверждающих их фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный вычет предоставляется, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

2. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам по их письменным заявлениям налоговыми органами при подаче налоговой декларации налогоплательщиками по окончании налогового периода.

Статья 275. Имущественные налоговые вычеты

1. При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 268 налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиками в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков менее 5 лет, но не более 1 000 000 рублей; а также от в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков менее 3 лет, но не более 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков 5 лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиками при продаже указанного имущества.

Вместо использования налогового вычета, предусмотренного в настоящем подпункте, налогоплательщики вправе уменьшить свои облагаемые доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных ими расходов, связанных с получением этих доходов - за исключением реализации ценных бумаг.

При реализации ценных бумаг вместо использования налогового вычета, предусмотренного в настоящем подпункте, налогоплательщики вправе уменьшить общий доход от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных ими расходов на приобретение указанных реализованных ценных бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации, в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) этих ценных бумаг.

При реализации имущества, находившегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику с года регистрации права собственности на этот жилой объект на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц, с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность, соответствующий размер налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, не применяется в случаях, когда оплата расходов по строительству или приобретению жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделки купли-продажи жилого дома или квартиры совершаются между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщикам имущественного налогового вычета, предусмотренного в настоящем подпункте, не допускается.

Если в налоговом периоде льгота не может быть использована полностью, то остаток ее может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

2. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменных заявлений налогоплательщиков при подаче ими налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статья 276. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 268 право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие налогоплательщики:

1) указанные в пункте 1 статьи 281 - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом расходы принимаются к вычету применительно к составу затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в соответствии со статьями 206 - 218, 226 главы 23 настоящего Кодекса.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 514 главы 48 настоящего Кодекса (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) у налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) у налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов в сумме фактически произведенных и документально произведенных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются в следующих размерах:

-------------------------------------------------------------------------

   Нормативы затрат

   (в процентах к сумме начисленного дохода)

-------------------------------------------------------------------------

 Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино,    20

 эстрады и цирка

 Создание  художественно-графических  произведений,  фоторабот для    30

 печати, произведений архитектуры и дизайна

 Создание  произведений   скульптуры,   монументально-декоративной    40

 живописи  декоративно-прикладного  и  оформительского  искусства,

 станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства  и

 графики в различной технике

 Создание   аудиовизуальных   произведений   (видео,    теле-    и    30

 кинофильмов)

 Создание   музыкальных    произведений:    музыкально-сценических    40

 произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических,

 хоровых,   камерных  произведений,  произведений   для   духового

 оркестра,  оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов  и

 театральных постановок

 других музыкальных произведений, в том числе для печати              25

 Исполнение произведений литературы и Искусства                       20

 Создание произведений науки                                          20

 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов  (к  сумме    30

 дохода, полученного за первые два года использования)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Статья 277. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) получения заемных средств, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные работы в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Статья 279. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 272 настоящей Кодекса;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 3 статьи 269 настоящего Кодекса;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых от суммы вклада в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 269.1 настоящего Кодекса;

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении следующих доходов:

дивидендов;

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Статья 279.1. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящей Главы, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 279 настоящей Главы, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 268 настоящей Главы, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Статья 280. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 279.1 настоящей Главы с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в настоящем пункте российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций именуются в настоящей Главе налоговыми агентами.

2. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 281 и 281.1 настоящей Главы.

3. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 2 статьи 279, начисленным налогоплательщику за данный период.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиками от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами налогов.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит двенадцать месяцев.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях, налоговые агенты перечисляют исчисленные и удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиков в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту его нахождения (жительства).

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные у налогоплательщиков суммы налога как по месту своего нахождения так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемой и выплачиваемой через эти обособленные подразделения.

8. Удержанная из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога превышающая сто рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, составляет менее ста рублей, то она добавляется к сумме, подлежащей перечислению в данный бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

9. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Статья 281. Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 279.1 настоящей Главы.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

6. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 282 настоящей Главы.

7. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная по налоговой декларации с учетом настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее, 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, такие лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.

9. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период, производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 273 и 276 настоящей Главы.

10. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года, в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года, в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года, в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

11. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемых доходов от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Статья 281.1. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица - по суммам вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

2) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников за пределами Российской Федерации, - по суммам таких доходов;

3) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - по суммам таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

4. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах, с переводом на русский язык.

5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная по налоговой декларации с учетом настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее, 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог, уплачивают налог равными долями в два срока: не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога и не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Статья 282. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 281 и 281.1 настоящей Главы.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

3. В случае прекращения существования источников доходов, указанных в статьях 281 и 281.1 настоящей Главы, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения его существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 281 и 281.1 настоящей Главы, и выезде его за пределы Российской Федерации, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в текущем налоговом периоде в Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее, чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Статья 284. Обеспечение соблюдения настоящей главы

1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме и в порядке, установленном Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;

2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Указанные сведения предоставляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели в качестве подтверждения уплаты налога с указанных доходов на основании налогового уведомления налогового органа предъявили соответствующие документы;

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 285. Особенности удержания и возврата налога

1. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

2. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

3. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Статья 286. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если это подтверждено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога, исчисленной так, как если бы эти доходы были получены от источников в Российской Федерации. Такой зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.

2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) по налоговым вопросам. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.