Решение Московского городского суда от 22 октября 2019 г. по делу N 7-12244/2019

Судья Московского городского суда Неретина Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе заместителя начальника ИФНС России N5 по г. Москве Гасанова Г.Т. на решение судьи Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 28 сентября 2018 г., которым отменено постановление заместителя начальника ИФНС России N5 по г. Москве Гасанова Г.Т. от 21 июня 2018 г. N 770520180607051302 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора Акционерного общества "Джи Ди Автоматическое Упаковочное Оборудование" Винченцо Девичиенти,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника ИФНС России N5 по г. Москве Гасанова Г.Т. от 21 июня 2018 г. N 770520180607051302, генеральный директор Акционерного общества "Джи Ди Автоматическое Упаковочное Оборудование" Винченцо Девичиенти признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 2 000 рублей.

Защитником Кашатовой Н.Г. подана жалоба в Басманный районный г. Москвы.

Определением судьи Басманного районного суда г. Москвы от 13 июля 2018 г. жалоба передана на рассмотрение по подведомственности в Замоскворецкий районный суд г. Москвы.

Решением судьи Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 28 сентября 2018 г. постановление должностного лица ИФНС N5 по г. Москве от 21 июня 2018 г. отменено, производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора Акционерного общества "Джи Ди Автоматическое Упаковочное Оборудование" Винченцо Девичиенти прекращено на основании п. 2 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ за отсутствием состава административного правонарушения.

Заместителем начальника ИФНС России N5 по г. Москве Гасановым Г.Т. подана жалоба в Московский городской суд и ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, ссылаясь на то, что при рассмотрении жалобы были допущены существенные нарушения процессуальных требований, вывод судьи о том, что в действиях генерального директора отсутствует состав административного правонарушения не обоснован, срок на обжалование пропущен по уважительной причине, т.к. копия решения была получена только 31.01.2019 г, жалоба поданная в установленные сроки была возвращена определением судьи Московского городского суда от 22 мая 2019г.

В судебное заседание Московского городского суда должностное лицо заместитель начальника ИФНС России N5 по г. Москве Гасанов Г.Т. не явился, извещался в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела.

Генеральный директор Акционерного общества "Джи Ди Автоматическое Оборудование" Винченцо Девичиенти в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил, направил защитника Нигматулина Д.С. с доверенностью.

Защитник Нигматулин Д.С. против удовлетворения ходатайства и жалобы возражал.

Проверив ходатайство о восстановлении срока обжалования полагаю возможным его удовлетворить, в соответствии с п. 2 ст. 30.3 КоАП РФ признав причины пропуска срока уважительными, поскольку копия решения получена ИФНС только 31 января 2019 г, жалоба первоначально направлена в установленные сроки, определение о возврате вынесено 22 мая 2019 г, после получения копии определения, вновь жалоба направлена 11 июля 2019 г, от намерения обжаловать решение судьи должностное лицо ИФНС не отказалось, в связи с чем должна быть предоставлена возможность обжалования.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника, прихожу к следующему.

Административным правонарушением, предусмотренным ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, признается нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (статья 2 данного Закона).

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 25 Закона).

В силу положений части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных данным Законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В частности, порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок и порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением определен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

В соответствии с пунктами 1.5, 9.2, 9.2.2 Инструкции N 138-И формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 9.1, представляемые резидентом в банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Пунктом 9.1 Инструкции предусмотрено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы).

Как следует из постановления должностного лица, при исполнении договора Nб/н от 10 января 2017 г. (паспорт сделки N17100068/0001/0000/3/1 в банке АО "Юникредит Банк"), заключенного с нерезидентом - GDM S. p. A (Италия) генеральным директором Девичиенти Винченцо не представлены в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах, а также подтверждающие документы (Акт 2/ GDM от 31 декабря 2017 г.), в срок установленный п.п. 9.2, 9.2.2 Инструкции N138-И, т.е. не позднее 29.01.2018 г. Указанная обязанность исполнена 14 февраля 2018 г, срок просрочки составил 12 рабочих дней.

Отменяя постановление судья районного суда пришел к выводу о том, что в действиях генерального директора Девичиенти Винченцо отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку Общество имеет соответствующее подразделение бухгалтерию, которую возглавляет главный бухгалтер Ласицина Е.А. и на главного бухгалтера возложена обязанность по ведению валютных операций и расчетов по ним, работа с валютным отделом банка, в котором обслуживается Общество, подготовка и предоставление отчетной документации согласно требованиям валютного законодательства. Главный бухгалтер Ласицина была привлечена к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, справка о подтверждающих документах, а также подтверждающие документы были представлены в банк за подписью главного бухгалтера, которой генеральным директором предоставлено право электронной подписи документов, передаваемых банком. Генеральный директор надлежащим образом исполнил свои должностные обязанности по организации в Обществе внутрихозяйственного валютного контроля, возложив соответствующие функции на бухгалтерию.

В жалобе должностного лица ИФНС указывается, что судьей не принято во внимание, что ст. 2.4 КоАП РФ не ограничивает количество привлекаемых к административной ответственности лиц, генеральный директор несет ответственность за ненадлежащую организацию бухгалтерского учета и, следовательно, для привлечения руководителя организации к административной ответственности одновременно с главным бухгалтером необходимо установить, были ли генеральным директором допущены нарушения, связанные с организацией представления в установленные сроки в уполномоченный банк документов и иных сведений, необходимых для осуществления валютного контроля. Служебные обязанности генерального директора установлены Уставом общества и федеральными законами. Исполнительным органом общества (п. 7.1 Устава) является генеральный директор, который осуществляет руководство текущей деятельностью. Генеральный директор обязан соблюдать возложенные на него обязанности по организации достоверного ведения бухгалтерского учета и по организации внутреннего контроля за оформлением и порядком представления документов учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, в частности заслушиваются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых вынесено постановление по делу об административном правонарушении; при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 указанной нормы судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В силу ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Однако указанные требования судом первой инстанции выполнены не были.

Как видно из материалов дела, судья при рассмотрении жалобы располагал только копией постановления должностного лица от 21 июня 2018 г. представленную заявителем.

Данные об истребовании судьей материалов дела об административном правонарушении, и исследовании их в судебном заседании не имеется, следовательно обжалуемое постановление исследовано не было, не было проверено дело в полном объеме, судьей допущены нарушения требований ст.ст. 24.1, 26.1 КоАП РФ, что является существенным.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 названного Кодекса, составляет два года.

Как следует из материалов дела, обстоятельства, послужившие основанием для возбуждения в отношении Девичиенти Винченцо дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ имели место 29 января 2018 г, следовательно, на момент рассмотрения жалобы, установленный в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел не истек.

Решение судьи Замоскворецкого районного суд г. Москвы вынесено с существенными нарушениями процессуальных требований и оно не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить срок на обжалование.

Решение судьи Замоскворецкого районного суд г. Москвы от 28 сентября 2018 г, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора Акционерного общества "Джи Ди Автоматическое Упаковочное Оборудование" Винченцо Девичиенти - отменить, дело возвратить на новое рассмотрение в тот же суд.

Судья Московского городского суда Неретина Е.Н.