Апелляционное определение СК по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 23 ноября 2020 г. по делу N 33а-22508/2020

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего

Поповой Е.И, судей

Есениной Т.В, Ильичевой Е.В, при секретаре

Шибановой С.А, рассмотрела в судебном заседании 23 ноября 2020 года административное дело N2а-27/2020 по апелляционной жалобе Шмелёва Дениса Александровича на решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга, принятое 01 июня 2020 года, по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ярославля к Шмелёву Денису Александровичу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015-2017 года.

Заслушав доклад судьи Поповой Е.И, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ярославля (далее - ИФНС России по Заволжскому району города Ярославля) обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Шмелёву Д.А, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 888 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 3 553 рубля, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 3 553 рубля, а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 14, 13 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 65, 74 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 56, 53 рублей, а всего на общую сумму 8 130, 40 рублей.

В обоснование требований ИФНС России по Заволжскому району города Ярославля указала, что административный ответчик имеет в собственности 4 земельных участка, расположенных на территории города Ярославля, а именно: земельный участок, находящийся по адресу: "адрес", кадастровый N... ; земельный участок, находящийся по адресу: "адрес", кадастровый N... ; земельный участок, находящийся по адресу: "адрес", кадастровый N... ; земельный участок, находящийся по адресу: "адрес", кадастровый N... Налоговым органом сформировано и направлено административному ответчику уведомление об уплате налогов, в том числе и земельного со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года. Административным истцом, в связи с неоплатой налога, начислены пени на недоимку и направлено в адрес Шмелёва Д.А. требование об уплате налога N7194 и требование об уплате налога N2689. Согласно требованиям, срок уплаты налога установлен до 10 апреля 2018 года и 01 апреля 2019 года, соответственно. Как указал административный истец, задолженность по земельному налогу административный истец не уплатил.

Решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга, принятым 01 июня 2020 года, заявленные требования удовлетворены в полном объеме, с Шмелёва Д.А. взыскана недоимка по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 8 130, 40 рублей, а также с Шмелёва Д.А. в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ставит вопрос об отмене состоявшегося решения суда, указывая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального и процессуального права. В обоснование доводов апелляционной жалобы Шмелёв Д.А. указал, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье и в районный суд.

В суд апелляционной инстанции административный истец Шмелёв Д.А, представитель административного ответчика, Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ярославля, не явились, извещены судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание, ходатайств об отложении судебного заседания не представили, в связи с чем, судебная коллегия в порядке части 2 статьи 150 и статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие названных лиц.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, изучив материалы административного дела N2а-506/2019-154, поступившие из судебного участка N154 Санкт-Петербурга, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.

Особенности исчисления земельного налога, порядок и сроки его уплаты установлены Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее 01 декабря 2016 года.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом первой инстанции установлено, что Шмелёв Д.А. является собственником земельного участка, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N.., земельного участка, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N.., земельного участка, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N.., земельного участка, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N...

ИФНС России по Заволжскому району города Ярославля сформировано и направлено в адрес административного ответчика уведомление N79252870 от 12 октября 2017 года об уплате налогов со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, в котором был произведен, в том числе, расчет земельного налога.

В связи с неоплатой земельного налога, в адрес Шмелёва Д.А. было направлено требование N7194 по состоянию на 14 февраля 2018 года со сроком оплаты до 10 апреля 2018 года.

Также ИФНС России по Заволжскому району города Ярославля в адрес Шмелёва Д.А. было направлено уведомление N24051475 от 29 августа 2018 года со сроком оплаты до 03 декабря 2018 года, в котором содержался расчет земельного налога за 2017 год, а также перерасчет земельного за 2015 и 2016 года.

Поскольку Шмелёвым Д.А. не была произведена оплата земельного налога, в его адрес было направлено требование N2689 по состоянию на 04 февраля 2019 года со сроком оплаты до 01 апреля 2019 года.

Разрешая спор и удовлетворяя требования ИФНС России по Заволжскому району города Ярославля, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом в установленные законом сроки совершены действия по обращению в суд за взысканием имеющейся задолженности, при этом, со стороны административного ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено.

Судебная коллегия в полном объеме соглашается с выводом суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд, по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьёй по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьёй выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в требовании N2689 от 04 февраля 2019 года со сроком оплаты до 01 апреля 2019 года отражена сумма задолженности в размере 5 329 рублей по налогу и в размере 84, 79 рублей по пени. Ранее данного требования сумма задолженности по налогу составляла 2 665 рублей и пени в размере 51, 61 рублей.

При рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции были истребованы материалы дела по выдаче судебного приказа N2а-506/2019-154 от мирового судьи судебного участка N154 Санкт-Петербурга.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N154 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания со Шмелёва Д.А. имеющейся задолженности 17 октября 2019 года, при этом, заявление о вынесении судебного приказа было направлено почтовым отправлением 02 октября 2019 года.

22 октября 2019 года судебный приказ был выдан, однако, 14 ноября 2019 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от Шмелёва Д.А. возражениями.

Административное исковое заявление поступило в адрес Петроградского районного суда Санкт-Петербурга 23 января 2020 года, что следует из входящего штампа суда, при этом, оно было направлено почтовым отправлением 14 января 2020 года, то есть в шестимесячный срок с даты, вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом первой инстанции в соответствии с приведенными положениями закона, сделан верный вывод о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске трехлетнего срока исковой давности, судебная коллегия отклоняет, поскольку данные доводы основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства, которым установлены специальные сроки обращения в суд для взыскания налоговой задолженности, которые в настоящем случае судом первой инстанции проверены и признаны не пропущенными.

Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 года, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Исходя из положений законодательства, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В апелляционной жалобе Шмелёв Д.А. ссылается на положения Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", при этом, исходя из заявленного периода задолженности задолженность первоначально образовалась 01 декабря 2016 года, то есть признание данной задолженности безнадежной к взысканию невозможно.

Доказательств оплаты имеющейся задолженности ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции Шмелёвым Д.А. не представлено, при этом, из апелляционной жалобы прямо следует, что Шмелёв Д.А. признает, что им требования налогового органа о погашении задолженности по земельному налогу и пени не исполнены.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом первой инстанции допущено не было. Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда и потому не могут служить основанием к отмене этого решения. По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Судебная коллегия считает, что, разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и постановилзаконное и обоснованное решение.

Выводы суда являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья апелляционной инстанции Санкт-Петербургского городского суда, ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга, принятое 01 июня 2020 года по административному делу N2а-27/2020, оставить без изменений, апелляционную жалобу Шмелёва Дениса Александровича - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев в Третий кассационный суд общей юрисдикции, путем подачи кассационной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий:

Судьи: