Апелляционное определение Тверского областного суда от 17 февраля 2021 г. по делу N 33а-626/2021

Судья Тверского областного суда Никитушкина И.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кирилловой Ю.В, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери

административное дело по апелляционной жалобе Мовсесяна В.С. на решение Московского районного суда города Твери от 12.08.2020

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Тверской области к МовсесянуВ.С.о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц, пени, установил:

01.06.2020 МИФНС России N 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к Мовсесяну В.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 10 380 руб, пени по транспортному налогу в размере 33, 56 руб, по налогу на имущество физических лиц в размере 19 686 руб, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63, 65 руб, налогу на доходы физических лиц в размере 20 152 руб, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 65, 16 руб, а всего 50 380, 37 руб.

Также административным истцом заявлено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

25.06.2020 в суд поступил отзыв административного ответчика на иск, в котором Мовсесян В.С. просил в удовлетоврении заявленных требований отказать ввиду отсутствия указания в иске конкретного транспортного средства и объекта недвижимости, за которые должны быть уплачены налоги. Указал, что в его адрес не были направлены приложения к исковому заявлению, уведомлений от налогового органа он не получал.

Решением Московского районного суда города Твери от 12.08.2020, принятым в порядке упрощенного (письменного) производства, заявленные требования удовлетворены.

С МовсесянаВ.С.в пользу МИФНС России N 10 по Тверской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 380 руб, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 33, 56 руб, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 19 686 руб, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63, 65 руб, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 20 152 руб, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 65, 16 руб, а всего 50 380, 37 руб.

Также с Мовсесяна В.С. в доход бюджета муниципального образования город Тверь взыскана государственная пошлина в размере 1 711, 41 руб.

21.09.2020 Мовсесян В.С. обратился с апелляционной жалобой на приведенное решение суда, в которой просит о его отмене в части взыскания с него налога на доходы физических лиц и пени с принятием нового судебного акта об отказе в удовлетоврении данных требований.

В обоснование доводов жалобы заявитель указал, что его доходом признаны компенсационные выплаты, присужденные ему решением Московского районного суда города Твери от 15.01.2018 в соответствии с нормами Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Между тем, полученные им от СПАО "РЕСО-Гарантия" денежные средства не образуют экономической выгоды.

Апелляционным определением судьи Тверского областного суда от 16.12.2020 Мовсесяну В.С. восстановлен срок подачи апелляционной жалобы на решение суда от 12.08.2020.

МИФНС России N 10 по Тверской области представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых критикуются изложенные в ней доводы и содержится просьба об оставлении решения суда без изменения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Мовсесяна В.С. - ФИО поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель МИФНС России N 10 по Тверской области ФИО1 просила оставить решение суда без изменения.

Мовсесян В.С, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, в связи с чем на основании части 7 статьи 150, части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и поступивших на нее возражений, выслушав явившихся лиц, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не нахожу оснований для его отмены или изменения.

Решением Московского районного суда города Твери от 15.01.2018 (в редакции определения суда об исправлении описки от 19.04.2018) с СПАО "РЕСО-Гарантия" в пользу Мовсесяна В.С. взыскана неустойка за нарушение сроков выплаты страхового возмещения в размере 115012, 52 руб, компенсация морального вреда - 500 руб, штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потребителя - 57756, 26 руб, судебные расходы на оплату услуг представителя - 5000 руб, а всего - 178268, 78 руб. Решение обжаловано и вступило в законную силу 19.06.2018 (л.д. "данные изъяты").

Указанная сумма выплачена Мовсесяну В.С, что не оспаривалось административным ответчиком.

Во исполнение обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, СПАО "РЕСО-Гарантия" направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица за 2018 год, в которой указало о получении Мовсесяном В.С. по коду N 2301 дохода в сумме 172768, 78 руб. (штраф 57756, 26 руб. и неустойка 115012, 52 руб.), с которого не удержан НДФЛ (л.д. "данные изъяты").

Налоговым органом в адрес Мовсесяна В.С. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление N N от 25.07.2019, в котором указано на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019 налоги, в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 20 152 руб. (172768, 78 руб. (сумма дохода) х 13 % = 22460 руб. - 2308 руб. (имеющаяся переплата) = 20152 руб.), транспортный налог за 2018 год в размере 10380 руб, налог на имущество физических лиц за 2018 год 19686 руб. (л.д. "данные изъяты").

В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N N от 18.12.2019 со сроком исполнения до 21.01.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 20152 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в сумме 65, 16 руб, транспортного налога за 2018 год - 10380 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в сумме 33, 56 руб, налога на имущество физических лиц за 2018 год - 19686 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в сумме 63, 65 руб. (л.д. "данные изъяты").

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Наличие у Мовсесяна В.С. личного кабинета налогоплательщика подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем в поданной апелляционной жалобе.

Определением мирового судьи судебного участка N 74 Тверской области от 19.02.2020 судебный приказ от 05.02.2020 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился 01.06.2020.

Исходя из приведенных обстоятельств сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиком:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. Доход в виде неустойки и штрафа в данном перечне отсутствует.

В силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат.

Сумма, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф), носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Именно такая правовая позиция изложена в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015.

В этой связи доводы жалобы о том, что выплаченная Мовсесяну В.С. сумма штрафа и неустойки не подлежит налогообложению НДФЛ, отклоняются как несостоятельные.

Учитывая изложенное, вывод суда об удовлетоврении административного иска и взыскании с Мовсесяна В.С. задолженности по НДФЛ в размере 20 152 руб. и пени в размере 65, 16 руб. сомнений в его законности не вызывает.

Принадлежность административному ответчику в налоговом периоде 2018 года транспортных средств, а также недвижимого имущества, указанных в налоговом уведомлении N N от 25.07.2019, подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем в поданной апелляционной жалобе.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом с учетом периода владения имуществом, долей в праве собственности, ставок налога, налогооблагаемой базы, является арифметически верным.

В такой ситуации суд пришел к правильному выводу о взыскании с Мовсесяна В.С. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени за просрочку их уплаты.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определилхарактер правоотношений сторон и нормы закона, которые их регулируют, исследовал обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, а представленные сторонами доказательства оценил по правилам статьи 84 и части 4 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отмены обжалуемого решения, основаны на неверном понимании заявителем норм налогового законодательства.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

В то же время судья апелляционной инстанции пришел к выводу о необходимости дополнения резолютивной части решения суда указанием на период, за который взысканы пени - с 03.12.2019 по 17.12.2019, поскольку при взыскании суммы санкции суду по смыслу положений части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следовало указать не только размер пени, но и период, за который они взысканы.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

определил:

решение Московского районного суда города Твери от 12.08.2020 изменить, дополнив абзац второй резолютивной части решения указанием на период взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц - с 03.12.2019 по 17.12.2019.

В остальной части решение Московского районного суда города Твери от 12.08.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Мовсесяна В.С. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Судья И.Н. Никитушкина