Кассационное определение СК по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 декабря 2020 г. по делу N 8а-28032/2020[88а-26719/2020]

Судебная коллегия по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего судьи Рахманкиной Е.П, судей Анатийчук О.М, Агафоновой Е.В, рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференцсвязи кассационную жалобу Завизиступа Валерия Владимировича на решение Заволжского районного суда г. Ярославля от 29 мая 2020 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 28 июля 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля к Завизиступу Валерию Владимировичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2017 года и пени (дело 2а-682/2020), Заслушав доклад судьи судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции Рахманкиной Е.П, объяснения административного истца Завизиступа В.В, поддержавшего доводы жалобы, представителя ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля, на основании доверенности Лысенко О.Е, УСТАНОВИЛА:

Административный истец ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Завизиступа В.В. задолженности по оплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени в размере 3244 руб. 96 коп.

Решением Заволжского районного суда г. Ярославля от 29 мая 2020 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 28 июля 2020 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе, поступившей в Заволжский районный суд г. Ярославля 22 октября 2020 года, заявитель ставит вопрос об отмене состоявшихся по делу судебных актов, с принятием нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований, по мотиву неправильного применения судами норм материального и процессуального закона. Указывает на необоснованность выводов суда о своевременном обращении налогового органа в суд с данными требованиями, полагает, что срок на обращение налоговым органом пропущен.

Относительно доводов кассационной жалобы налоговым органом представлены письменные возражения.

В судебном заседании административный истец поддержал кассационную жалобу, дал объяснения по доводам в ней изложенным.

Представитель ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля, возражала против удовлетворения жалобы, полагает состоявшиеся по данному делу судебные акты законными и обоснованными.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы кассационной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч.2 ст.329 КАС РФ, при рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, в пределах доводов кассационных жалобы, представления.

Согласно ч.2 ст. 328 КАС РФ, основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Судебный акт подлежит безусловной отмене кассационным судом общей юрисдикции в случаях, указанных в части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Как следует из судебных актов и установлено судами в 2017 году административному ответчику принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером N, площадью 579 кв.м, расположенный по адресу: "адрес";

- квартира, расположенная по адресу: "адрес" "адрес";

- легковой автомобиль "данные изъяты" 2002 год выпуска.

23.08.2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление об уплате налогов от 14.08.2018 N 44247791 по транспортному налогу за 2017 год на сумму 891 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1600 руб, по земельному налогу за 2017 год в сумме 104 рубля (л.д.12-13). В установленный в уведомлении срок до 03.12.2018 года суммы налогов не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК в связи с неуплатой налогов в установленный срок Завизиступу В.В. налоговым органом исчислены пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по земельному налогу в сумме 1 рубль 68 коп, по транспортному налогу в сумме 14 рублей 41 коп, по налогу на имущество физических лиц в размере 25 руб. 87 копеек.

В связи с неуплатой сумм налогов и пени 21.02.2019 года административным истцом направлено ответчику требование об уплате указанных налогов и пени от 05.02.2019 года N 4615 со сроком уплаты до 02.04.2019 года, которое также не исполнено (л.д.15-16).

Кроме того, Завизиступ В.В. в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ в период с 01.08.2017 года по 28.03.2018 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей произведена соответствующая запись (л.д.26-29), и, соответственно являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). 22 апреля 2018 года по ТКС в Инспекцию налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (л.д.30-31), в которой исчислил налог к уплате в сумме 608 рублей. Срок уплаты налога согласно п.6 ст. 227 НК РФ установлен 15.07.2018 года.

Поскольку в срок денежные средства административным ответчиком не уплачены, в его адрес было выставлено требование от 15.08.2018 N 43768 со сроком уплаты до 04.09.2018 года (л.д.17-18).

Поскольку требования об уплате налогов и пени в добровольном порядке Завизиступом В.В. не были исполнены, ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административный истец обратился к мировому судье, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Завиступа В.В. задолженности по налогам, пени за 2017 год.

Мировой судья судебного участка N1 Заволжского судебного района г. Ярославля 11.10.2019 года выдал судебный приказ о взыскании с Завиступа В.В. задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2017 год, пени в размере 3244, 96 руб.

28 октября 2019 года определением мирового судьи судебного участка N1 Заволжского судебного района г. Ярославля судебный приказ от 11 октября 2019 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения данного судебного приказа был отменен.

28 января 2020 года административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Разрешая заявленный спор и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, исходил из того, что административный ответчик как собственник объектов налогообложения в 2017 году, являлся плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в установленные законом сроки указанные налоги за 2017 года не уплатил, требование об уплате налога в указанный в требовании срок не исполнил.

С указанными выводами суда первой инстанции согласилась апелляционная инстанция.

Выводы судов судебная коллегия находит обоснованными и состоятельными, основанными на правильном толковании норм материального права, которые подтверждаются всей совокупностью собранных и исследованных в ходе рассмотрения дела доказательств. Суды правильно применили нормы материального и процессуального права.

На основании ст.57 Конституции РФ, п. 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В рассматриваемом случае, суд первой инстанции, дав надлежащую правовую оценку имеющимся в деле доказательствам, установил, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам за 2017 года, пени по данным налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм налогов и пени за просрочку уплаты земельного и транспортного налога.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом установленного законом срока на обращение в суд с настоящим иском, судебной коллегией отклоняются поскольку данные доводы не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Положениями п.1, п.2, п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, требованием от 05.02.2019 года N4615 об уплате налога, сбора, пени, Завизиступу В.В. был установлен срок исполнения требования до 02.04.2019 года (л.д.7), в связи с чем срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию истекал 02.10.2019 года.

01.10.2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока. Данные обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, а именно штампом мирового судьи судебного участка N 1 Заволжского судебного района г. Ярославля на реестре заявлений о выдаче судебного приказа с датой 01.10.2019 года, и росписью работника канцелярии указанного судебного участка на данном реестре (л.д. 68).

Как правильно указал суд апелляционной инстанции, то обстоятельство, что указанное заявление было в последующем зарегистрировано 08.10.2019 года в журнале учета входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка N1, не свидетельствует о пропуске административным истцом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, поскольку налоговый орган не имеет возможности контролировать правильность регистрации поступающей в адрес мирового судьи корреспонденции.

11.10.2019 г. мировым судьей судебного участка N 1 Заволжского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с Завизиступа В.В. задолженности по налогам и пени на общую сумму 3244, 96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Заволжского судебного района г. Ярославля от 28.10.2019 г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 24).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.01.2020 года, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ.

Доводы кассационной жалобы, по сути, сводятся к переоценке исследованных судами доказательств и оспариванию обоснованности выводов судов об установленных ими по делу фактических обстоятельствах при том, что суд кассационной инстанции в силу своей компетенции, установленной положениями частей 2 и 3 статьи 329, а также применительно к статье 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении жалобы должен исходить из признанных установленными судом первой и второй инстанций фактических обстоятельств дела, проверять лишь правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, и правом устанавливать новые обстоятельства по делу и давать самостоятельную оценку собранным по делу доказательствам не наделен.

Учитывая, что основанием отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта, а в данном случае таких нарушений судами не допущено, оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 329, 330 КАС РФ судебная коллегия по административным делам

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Заволжского районного суда г. Ярославля от 29 мая 2020 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 28 июля 2020 года оставить без изменения, кассационную жалобу Завизиступа Валерия Владимировича без удовлетворения.

Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в срок, установленный ч.2 ст. 318 КАС РФ.

Председательствующий:

Судьи: