Решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 12 мая 2008 г. N А61-425/08-8 Суд решил признать действия (бездействия) налогового органа, заключающиеся в непринятии мер к возврату излишне уплаченных налогов, незаконными и обязал МИ ФНС РФ N 1 возвратить ООО излишне уплаченные налоги (извлечение)

Решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания
от 12 мая 2008 г. N А61-425/08-8
(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 5.05.08 г.

ООО "РП Гранит" обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания с заявлением о признании незаконным бездействия, заключающегося в непринятии мер к возврату излишне уплаченных налогов.

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на следующее.

ООО "РП-Гранит" с 2005 г. находится на упрощенной системе налогообложения, предусмотренной гл. 26.2 НК РФ, излишне перечислил в бюджет налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 45.467,69 руб. и единый минимальный налог в сумме 41.936 руб.

ООО "РП-Гранит" неоднократно обращалось в МИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм указанных налогов.

Кроме того, представитель заявителя представил пояснения по суммам излишне уплаченных налогов.

За 2003 год по результатам хозяйственной деятельности ООО "РП - Гранит" был уплачен минимальный налог в сумме 1410 рублей.

За 2004 г. предприятие исчислило и уплатило двумя платежными поручениями минимальный налог в сумме 21.450 рублей и в сумме 21600 руб. Всего сумма минимального налога уплаченного за 2004 год составила 43.046 руб.

В 2005 году предприятие исчислило и уплатило авансовые платежи по налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 56.050 руб. платежным поручением N 76 от 06.04.05 г. за 1-й квартал и в сумме 32.450 руб. платежным поручением N 99 от 14.07.05 г., исчисленных за первое полугодие 2005 г.

В декларации за 9 месяцев 2005 г. в связи с тем, что сумма расходов с начала года превысила сумму доходов, предприятие указало к уменьшению сумму налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 42.033 руб., а в декларации за налоговый период повторно указала эту сумму к уменьшению в составе уплаченной суммы 88.456 руб. налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, показанной к уменьшению, так как по результатам хозяйственной деятельности за 2005 г. предприятие обязано было уплатить минимальный налог, исчисленный по налоговой ставке в 1 % от суммы доходов.

Заявлением N 9 от 29.03.06 г. ООО "РП-Гранит" обратилось в МИ с просьбой о возврате излишне перечисленных сумм 56.050 руб. по платежному поручению N 76 от 06.04.05 г. и 32.450 руб. по платежному поручению N 99 от 14.07.2005 г, однако эти суммы не были возвращены предприятию.

В заключении к акту выездной налоговой проверки от 27.07.2006 года сумма 42.033 руб. ошибочно дважды показанная предприятием к уменьшению в декларациях за 9 месяцев и за весь 2005 год, указана налоговой инспекцией как недоимка по налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов за 2005 год, хотя в требовании N 8724 об уплате налога по состоянию на 04.09.2006 г. указана недоимка за 2005 год по минимальному налогу в размере 63.680 руб. и пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 2.262,82 руб.

23.10.06 г. МИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказу вынесено решение N 2215 о взыскании с ООО "РП-Гранит" сумм минимального налога и пеней в размере 68.431,09 руб.

Представитель ответчика требования не признала, пояснила, что в соответствии с гл. 26.2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налогов, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

ООО "РП-Гранит" по итогам работы 2004 г. вывели налог меньше 1 % от суммы доходов. По решению N 42 от 12.03.2007 г., принятому МИ по итогам выездной налоговой проверки, установлено занижение единого налога, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения, за 2004 г. на сумму 44.054 руб., а за 2005 г. на сумму 42.033 руб. в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ; завышение суммы минимального налога за 2004 г. на сумму 41.936 руб. По данным лицевого счета с учетом проведенных расчетов и деклараций предприятия на начало 2008 г. и итогам выездной налоговой проверки по УСН числится переплата 45.763,36 руб. и по единому минимальному налогу - 40.084,59 руб.

Во 2-ом квартале 2008 г. ООО "РП-Гранит" представило в МИ уточненную декларацию по УСН с доначислением налога 46.423 руб . Декларация в соответствии со ст. 81 НК РФ принята, проведена по лицевому счету и переплата 45.763 руб была зачтена в счет недоимки по уточненной декларации в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела ООО "РП-Гранит" в 2005 году излишне перечислил в бюджет налог по упрощенной системе налогообложения (доход минус расход) в сумме 45 467, 69 рубля и единый минимальный налог в сумме 41936,00 рублей.

Согласно материалам дела ООО "РП-Гранит" неоднократно обращалось в обращалось в МРИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм указанных налогов, о чем свидетельствует заявление N 21 от 14.06.2007 г.

За 2003 год по результатам хозяйственной деятельности ООО "РП-Гранит" был уплачен минимальный налог в сумме 1410 рублей. Однако по акту выездной налоговой проверки от 27.07.2006 г. установлены доходы, не включенные предприятием в декларации за 2003 г. в сумме 111.000 руб., в связи с чем возникла недоимка по минимальному налогу за 2003 год в размере 1.110 руб.

За 2004 г. предприятие исчислило и уплатило двумя платежными поручениями минимальный налог в сумме 21.450 рублей (КБК - 1030110) платежным поручением N 30 от 22.07.04 г. и в сумме 21600 руб. (КБК - 18210501030010000110) платежным поручением N 59 от 14.01.05 г. Всего сумма минимального налога уплаченного за 2004 год составила 43.046 руб. Однако по акту выездной налоговой проверки от 27.07.06 г. установлены доходы, не включенные предприятием в декларацию за 2004 г. в сумме 117.000 руб. связи с чем предприятию начислен налог на доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 44.503 руб., а сумма уплаченного минимального налога за вычетом недоимки за 2003 г. в сумме 1.110 руб. показана налоговой инспекцией к уменьшению в размере 43.046-1.110=41.936 руб.

В 2005 году предприятие исчислило и уплатило авансовые платежи по налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 56.050 руб. платежным поручением N 76 от 06.04.05 г. за 1-й квартал и в сумме 32.450 руб. платежным поручением N 99 от 14.07.05 г., исчисленных за первое полугодие 2005 г.

Декларации за 9 месяцев 2005 г. в связи с тем, что сумма расходов с начала года превысила сумму доходов, предприятие указало к уменьшению сумму налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 42.033 руб., а в декларации за налоговый период повторно указала эту сумму к уменьшению в составе уплаченной суммы 88.456 руб. налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, показанной к уменьшению, так как по результатам хозяйственной деятельности за 2005 г. предприятие обязано было уплатить минимальный налог, исчисленный по налоговой ставке в 1 % от суммы доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ в размере 63.680 руб.

Обоснован довод заявителя о том, что в связи с необходимостью уплатить в установленный срок минимальный налог, исчисленный в соответствии с п. 6 ст. 346.18 Кодекса, предприятие обратилось в МИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказ с заявлением N 9 от 29.03.06 г., с просьбой о возврате излишне перечисленных сумм 56.050 руб. по платежному поручению N 76 от 06.04.05 г. и 32.450 руб. по платежному поручению N 99 от 14.07.2005 г. исчисленных в соответствии с пунктами 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ.

Кроме того, в заключении к акту выездной налоговой проверки от 27.07.2006 года сумма 42.033 руб. дважды показанная предприятием к уменьшению в декларациях за 9 месяцев и за весь 2005 год ошибочно, однако указана налоговой инспекцией как недоимка по налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов за 2005 год, хотя в требовании N 8724 об уплате налога по состоянию на 04.09.2006 г. указана недоимка за 2005 год по минимальному налогу в размере 63.680 руб. и пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 2.262,82 руб.

Как видно из материалов дела 23.10.06 г. МИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказу вынесено решение N 2215 о взыскании с ООО "РП-Гранит" сумм минимального налога и пеней в размере 68.431,09 руб., 31.10.2006 г. Предприятие обратилось с заявлением N 43 о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 88.500 руб. для оплаты минимального налога за 2005 г., однако, заявление, оставлено без ответа, но уже 7.11.06 г. со счета ООО "РП-Гранит" в ИАБ "Диг-Банк" (ОАО) МРИ взыскала сумму 50.000 руб., а 8.11.06 г. сумму 14.530 руб., всего взыскана сумма минимального налога за 2005 г. и пени в размере 64.530 руб.

Таким образом, суммы излишних уплат налогов предприятием по упрощенной системе налогообложения составляет: по единому минимальному налогу в размере 41.936 руб. и по налогу на доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 47.121,38 руб. За вычетом пеней в сумме 1.653,69 руб. переплата этого налога составляет 45.467,69 руб., данный факт подтверждается актами совместных сверок от 24.09.07 г.

На основании изложенного действия (бездействия) налогового органа заключающиеся в непринятии мер к возврату излишне уплаченных налогов незаконны.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ в доход бюджета РФ с МИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказ подлежит взысканию госпошлина в размере 3.122,09 руб., учитывая, что при подаче заявления заявителем уплачена госпошлина в размере 2.000 руб., данная сумма подлежит взысканию в пользу ООО "РП-Гранит", остальная сумма в размере 1.122,09 руб. подлежит взысканию в бюджет РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

Признать действия (бездействия) налогового органа заключающиеся в непринятии мер к возврату излишне уплаченных налогов незаконными.

Обязать МИ ФНС РФ N 1 по г. Владикавказу возвратить ООО "РП-Гранит" излишне уплаченные налоги в сумме 87.403,69 руб., в том числе налог на доходы уменьшенные на величину расходов в сумме 45.467,69 руб. и минимальный налог в сумме 41.936 руб.

Взыскать с МИ ФНС РФ по г. Владикавказу в доход бюджета РФ расходы по госпошлине в размере 1.122,09 руб.

Взыскать с МИ ФНС РФ по г. Владикавказу в пользу ООО "РП-Гранит" расходы по госпошлине в размере 2.000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в 16-ый апелляционный арбитражный суд в течении месяца.