Кассационное определение СК по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07 мая 2021 г. по делу N 8а-10210/2021[88а-11061/2021]

Судебная коллегия по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Васляева В.С, судей Найденовой О.Н, Софронова В.А, рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу Меркуловой О.В. на решение Советского районного суда г. Орла от 16 октября 2020 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от 28 января 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Меркуловой О.В. о взыскании задолженности по налогу и пени.

Заслушав доклад судьи Найденовой О.Н, изучив материалы дела, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г..Орлу (далее - ИФНС России по г..Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Меркуловой О.В, в котором просила взыскать задолженность в сумме 19 512 рублей 44 копейки, из которых: 2 742 рубля 10 копеек - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в размере 51 000 рублей, за период образования с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2019 года; 7 449 рублей 83 копейки - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в размере 51 000 рублей, за период образования с 2 декабря 2017 года по 9 июля 2019 года; 3 697 рублей 07 копеек - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в размере 51 000 рублей, за период образования с 2 декабря 2016 года по 21 августа 2018 года; 3 рубля 52 копейки - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год, в размере 37 рублей, за период образования с 2 декабря 2017 года по 23 декабря 2018 года; 2 рубля 31 копейка - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год, в размере 32 рубля, за период образования с 2 декабря 2016 года по 21 августа 2018 года; 659 рублей 99 копеек - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в размере 12 275 рублей, за период образования с 4 декабря 2018 года по 9 июля 2019 года; 1 882 рубля 44 копейки - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год, в размере 15 745 рублей, за период образования с 7 марта 2018 года по 9 июля 2019 года; 1 485 рубля 72 копейки - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год, в размере 10 095 рублей, за период образования с 2 декабря 2017 года по 9 июля 2019 года; 855 рублей 27 копеек - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год, в размере 5 855 рублей, за период образования с 2 декабря 2017 года по 9 июля 2019 года; 734 рубля 19 копеек - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год, в размере 10 128 рублей, за период

образования с 2 декабря 2016 года по 21 августа 2018 года.

В обоснование заявленных требований указано, что Меркулова О.В. являлась собственником 27 земельных участков, транспортного средства - "данные изъяты", а также объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: "адрес", в связи с чем она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 25 августа 2016 года N87137054, от 30 августа 2017 года N 1227157, от 27 декабря 2017 года N83368726, от 13 сентября 2018 года N64981088 об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

Поскольку в установленные в налоговых уведомлениях сроки налоги уплачены не были, Меркуловой О.В. были направлены требования: N23189 по состоянию на 13 декабря 2016 года, N 23082 по состоянию на 6 декабря 2017 года; N28269 по состоянию на 19 марта 2018 года; N49590 по состоянию 13 декабря 2018 года, которые налогоплательщиком в срок исполнены не были.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование N43807 по состоянию на 10 июля 2019 года по уплате пени на общую сумму 21 572 рубля 51 копейка, со сроком уплаты до 1 ноября 2019 года, которое также исполнено не было.

По заявлению налогового органа 21 января 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ о взыскании с Меркуловой О.В. задолженности по налогам и пени, который был отменен 21 мая 2020 года в связи с поступившими возражениями Меркуловой О.В. относительно его исполнения.

Определением Советского районного суда г. Орла от 16 октября 2020 года производство по данному делу в части взыскания: пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, за период с 4 декабря 2018 года по 12 декабря 2018 года в размере 114 рублей 75 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год, за период с 4 декабря 2018 года по 12 декабря 2018 года в размере 27 рублей 62 копейки прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решением Советского районного суда г. Орла от 16 октября 2020 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от 28 января 2021 года, в остальной части административные исковые требования удовлетворены.

В кассационной жалобе, поданной Меркуловой О.В. через суд первой инстанции 26 марта 2021 года, поступившей в Первый кассационный суд 6 апреля 2021 года, ставится вопрос об отмене судебных актов ввиду нарушения норм материального права. В обоснование доводов кассационной жалобы ее заявитель указывает на то, что в налоговом требовании N43807 не указаны периоды, за которые начислены пени по транспортному налогу; административный истец неверно указывает пени на недоимку по налогу на имущество за 2015-2016 годы; в административном иске приведены пени на недоимки за 2014 - 2017 годы, где суммы самих недоимок не совпадают с суммами указанными в требовании N43807; начисление налоговым органом пеней в период, когда на имущество налогоплательщика был наложен арест и операции по его счетам в банках приостановлены судебным приставом-исполнителем, противоречит положениям пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Считает, что административный иск о взыскании задолженности по обязательным платежам был подан с пропуском установленного закона срока.

На кассационную жалобу ИФНС России по г. Орлу поданы возражения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены своевременно. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 2 статьи 326 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив в соответствии с требованиями части 2 статьи 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации правильность применения и толкования судами норм материального права и норм процессуального права в пределах доводов кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

По настоящему административному делу таких оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы не имеется.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судами и следует из материалов дела, за Меркуловой О.В. с 2 ноября 2012 года по 30 августа 2018 года было зарегистрировано транспортное средство марки "данные изъяты", мощностью 340 лошадиных сил.

Меркулова О.В. также являлась собственником расположенных на территории Становского сельского поселения "адрес" земельных участков сельскохозяйственного назначения с кадастровыми номерами N

В 2015 - 2016 годах у налогоплательщика в собственности находилась квартира, расположенная по адресу: "адрес" (доля в праве - 1/4), общей площадью 64, 5 кв.м.

Наличие у административного ответчика указанных объектов налогообложения в ходе судебного разбирательства по делу не оспаривалось.

На указанное имущество административному ответчику был исчислен налог за 2015 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25 августа 2016 года N 87137054 об уплате транспортного налога в размере 51 000 рублей, земельного налога в размере 10 128 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 32 рубля, со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были.

Меркуловой О.В. было направлено требование N 23189 об уплате налога и пени по состоянию на 13 декабря 2016 года, в котором предложено в срок до 23 января 2017 года уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 187 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 37 рублей 14 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 12 копеек.

Налоговое требование административным ответчиком исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка N3 Советского района г. Орла 17 июля 2017 года вынесен судебный приказ о взыскании с Меркуловой О.В. задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 51 000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 187 рублей; по налогу на имущество за 2015 год в размере 32 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 12 копеек; по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 10 607 рублей 70 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 283 рубля 64 копейки.

22 августа 2018 года судебный приказ исполнен в полном объеме.

На указанное выше имущество административному ответчику также был исчислен налог за 2016 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 30 августа 2017 года N 1227157 об уплате транспортного налога в размере 51 000 рублей, земельного налога в размере 55 768 рублей 60 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 37 рублей, со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года.

В установленный срок административным ответчиком налоги не уплачены.

Меркуловой О.В. было направлено требование N23082 по состоянию на 6 декабря 2017 года, в котором предложено до 17 января 2018 года уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 56 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 68 рублей 87 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 4 копейки.

В связи с неисполнением указанного требования по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка N3 Советского района г. Орла 13 февраля 2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Меркуловой О.В. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 51 000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 13 403 рубля 71 копейка; по налогу на имущество за 2016 год в размере 37 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 9 рублей 60 копеек; по земельному налогу за 2016 год в размере 16 962 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 3 661 рубль 25 копеек. Определением мирового судьи судебного участка N3 Советского района г. Орла от 6 марта 2018 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Меркуловой О.В. относительно его исполнения.

Данная задолженность на момент выставления требования об уплате пени не погашена.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 27 декабря 2017 года N 83368726 о перерасчете земельного налога за 2016 год по налоговому уведомлению N1227157 и необходимости уплатить до 6 марта 2018 года земельный налог за 2016 год в размере 39 291 рубль.

Поскольку административным ответчиком не в полной мере уплачены суммы исчисленных налогов, Меркуловой О.В. было направлено требование об уплате налога и пени N 28269 по состоянию на 19 марта 2018 года, в котором предложено до 27 апреля 2018 года уплатить недоимку по земельному налогу в размере 15 745 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 47 рублей 24 копейки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования 23 июля 2018 года мировым судьей судебного участка N3 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ о взыскании с Меркуловой О.В. задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 15 745 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 47 рублей 24 копейки.

Данная задолженность на момент выставления требования об уплате пени не погашена.

13 сентября 2018 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N 64981088 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 51 000 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 12 275 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 114 рублей, со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года.

Поскольку Меркуловой О.В. своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов, 13 декабря 2018 года ей направлено требование об уплате налога и пени N 49590, в котором предложено до 22 января 2019 года уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 114 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 27 рублей 62 копейки и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 26 копеек.

В связи с неисполнением данного требования по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 3 Советского района г. Орла 29 апреля 2019 года вынесен судебный приказ 29 мая 2019 года был отменен в связи с поступившими возражениями Меркуловой О.В. относительно его исполнения.

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Орла от 28 января 2020 года с Меркуловой О.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 51 000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 114 рубля 75 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 12 275 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 27 рублей 62 копейки.

На момент выставления требования об оплате пени данная задолженность не погашена.

Поскольку Меркуловой О.В. своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов и пени, 18 июля 2019 года в ее адрес направлено требование об уплате пени N 43807 по состоянию на 10 июля 2019 года, в котором предложено до 1 ноября 2019 года уплатить пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 51 000 рублей, в сумме 3 697 рублей 07 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 51 000 рублей, в сумме 10 191 рубль 93 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 32 рубля, в сумме 5 рублей 83 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 10 128 рублей, в сумме 734 рубля 19 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 5 855 рублей, в сумме 4 883 рубля 42 копейки.

По заявлению налогового органа 21 января 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Советского района города Орла был вынесен судебный приказ о взыскании с Меркуловой О.В. задолженности по налогам и пени, который был отменен определением от 21 мая 2020 года в связи с поступившими возражениями Меркуловой О.В. относительно его исполнения.

В связи с отменой вынесенного в отношении административного ответчика судебного приказа, административный истец в течение шести месяцев обратился в Советский районный суд г. Орла с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, правомерно исходил из того, в спорные периоды имущество было зарегистрировано за Меркуловой О.В, сумма испрашиваемого транспортного налога исчислена правильно, налог не уплачен, пени в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога начислены обоснованно, расчет пени верный, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

При установленных по делу фактических обстоятельствах оснований не согласиться с выводами судов первой и апелляционной инстанций судебная коллегия Первого кассационного суда общей юрисдикции не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правильно применив положения статей 48, 69, 70, 75, глав 28, 30, 31 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с Меркуловой О.В. задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц.

Доводы жалобы, с учетом конкретных обстоятельств настоящего дела, не свидетельствуют о наличии оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных постановлений.

Доводы кассационной жалобы о неверном расчете сумм пени не могут быть признаны состоятельными, поскольку судами был проверен расчет пени по налогам и признан математически правильным. Расчета, опровергающего расчет налогового органа по недоимке и пени, не представлено.

Ссылки в жалобе на то, что в требовании об уплате пени по налогам N 43807 не указаны налоговые периоды исчисления налогов и начисления пени; суммы недоимок, на которые начислены пени, не совпадают с суммами недоимок, указанными в данном требовании, не могут повлечь отмену судебных актов, поскольку налоговым органом в материалы дела представлен расчет пени, в котором указаны суммы пени и суммы задолженности по налогам, на которые начислены испрашиваемые пени, с приведением налоговых периодов исчисления недоимок и начисления пени по ним.

Доводы кассационной жалобы, в том числе о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд о взыскании налоговой задолженности, нарушении положений пункта 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении пени по налогам в период наложения ареста на денежные средства, находящиеся на банковских счетах Меркуловой О.В, были предметом подробного изучения судов первой и апелляционной инстанций, и им дана надлежащая оценка, они направлены на оспаривание обоснованности выводов судов обеих инстанций об установленных обстоятельствах, иное толкование норм права, что не может служить предусмотренными статьей 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены состоявшихся по делу судебных постановлений, поскольку суд кассационной инстанции правом переоценки доказательств не наделен.

Нормы материального права применены судами правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению данного дела, не допущено; выводы, изложенные в судебных актах, мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам дела.

При таких данных, приведенные выше обжалуемые судебные акты сомнений в их законности с учетом доводов кассационной жалобы не вызывают, а предусмотренные статьей 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для их отмены отсутствуют.

Руководствуясь статьями 328, 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции, определила:

решение Советского районного суда г. Орла от 16 октября 2020 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от 28 января 2021 года оставить без изменения, а кассационную жалобу Меркуловой О.В. - без удовлетворения.

Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в шестимесячный срок, который исчисляется со следующего дня после принятия апелляционного определения и из которого исключаются срок составления мотивированного определения суда апелляционной инстанции, в случае, когда его составление откладывалось, а также время рассмотрения кассационной жалобы.

Мотивированное кассационное определение изготовлено 14 мая 2021 года.

Председательствующий:

Судьи: