Апелляционное определение СК по административным делам Волгоградского областного суда от 10 июня 2021 г. по делу N 33а-5277/2021

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б, судей Тертышной В.В, Гоношиловой О.А, при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б, рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России N6 по Волгоградской области к Водолаской В.Г. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

по апелляционной жалобе Водолаской В.Г.

на решение Центрального районного суда г.Волгограда от 9 марта 2021 года, которым постановлено:

административный иск Межрайонной ИФНС России N6 по Волгоградской области к Водолаской В.Г. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать в бюджет с Водолаской В.Г, проживающей по "адрес", ИНН "... ", сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 536 руб, пеня в размере 35 руб. 19 коп, на общую сумму 571 руб. 19 коп.

Взыскать с Водолаской В.Г. государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N6 по Волгоградской области (далее-МИФНС России N 6 по Волгоградской области, Инспекция) обратилась в суд с иском, указывая, что Водолаская В.Г. по данным регистрирующих органов является собственником земельного участка, расположенного по "адрес" (кадастровый N "... "), площадью 1539 кв.м, дата регистрации права 10 мая 2011 года. Сумма начисленного налога за 2015 год составила 221 руб, за 2016 год - 315 руб. Инспекцией на сумму недоимки начислена сумма пени 35 руб. 19 коп. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не уплачена сумма земельного налога налоговым органом в порядке ст. 69, 75 НК РФ направлены требования от 20 марта 2017 года N 6624, от 15 ноября 2018 года N "... ". Однако требования налогового органа до настоящего времени не исполнено.

Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Водолаской В.Г. сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 536 руб, пеня в размере 35 руб. 19 коп, на общую сумму 571 руб. 19 коп.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный истец оспаривает законность и обоснованность постановленного судом решения, просит его отменить и постановить новое решение об удовлетворении заявленных требований.

Возражений против доводов апелляционной жалобы не поступило.

Выслушав представителя МИФНС России N 6 по Волгоградской области Черкесову А.В. возражавшую против доводов апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ налогоплательщику направляется налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом.

Не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налогоплательщику направляется требование.

Статьей 48 (пункт 1) НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что Водолаская В.Г. состоит на налоговом учете в МИФНС России N6 по Волгоградской области в качестве плательщика земельного налога, поскольку по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Волгоградской области в налоговый орган, в собственности Водолаской В.Г. в 2015 и 2016 годах находился земельный участок: "адрес" (кадастровый N "... "), площадью 1539 кв.м, дата регистрации права 10 мая 2011 года.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления от 28 июля 2016 года N "... " и от 29 июля 2017 года N "... " о необходимости оплаты суммы налога на имущество за 2015 - 2016 годы в размере 221 руб. и 315 руб. соответственно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей, Межрайонной ИФНС России N6 по Волгоградской области по состоянию на 20 марта 2017 года начислена пеня на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 7 руб.96 коп. и сформировано требование от 20 марта 2017 года N "... " об уплате налога и пени в срок до 27 апреля 2017 года, по состоянию на 15 ноября 2018 года начислена пеня на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 27 руб.23 коп. и сформировано требование от 15 ноября 2018 года N 20642 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 18 декабря 2018 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N116 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 22 октября 2020 года по делу N "... " с Водолаской В.Г. взысканы спорные суммы обязательных платежей и санкцией.

Определением мирового судьи судебного участка N133 Волгоградской области от 3 декабря 2020 года судебный приказ о взыскании с Водолаской В.Г. задолженности по земельному налогу был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа 29 января 2021 года с требованием о взыскании задолженности с Водолаской В.Г. в районный суд в исковом производстве.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, а доказательств уплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Судебная коллегия считает, что постановленное решение суда о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 год и начисленной на нее пени является правильным, основано на установленных судом фактических обстоятельствах дела, не противоречит имеющимся по делу доказательствам, и соответствует требованиям действующего законодательства Процедура взыскания недоимки по налогам, в том числе срок обращения в суд, налоговым органом соблюдена.

Вместе с тем, с обоснованностью вывода суда о необходимости взыскания с Водолаской В.Г. недоимки по земельному налогу за 2016 год и начисленной на нее пени судебная коллегия согласиться не может.

Из системного анализа вышеприведенных выше норм права следует, что для взыскания земельного налога в судебном порядке необходимо соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, который включает в себя, в том числе, направление налогоплательщику требования об уплате образовавшейся задолженности в определенный налоговым органом срок. Доказательства направления требования должны быть приложены к исковому заявлению.

Однако, доказательств выполнения требований закона о направления налогоплательщику в установленном законом порядке требования N 20642 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год и начисленной на нее пени, налоговым органом суду первой инстанции не представлено.

В суде апелляционной инстанции представитель налогового органа пояснил, что доказательств направления указанного требования в Инспекции не имеется.

Следовательно, административным истцом при обращении в суд не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования настоящего административного спора относительно задолженности по земельному налогу за 2016 год.

Это обстоятельство в силу части 3 статьи 218 КАС РФ препятствовало рассмотрению дела в указанной части по существу и являлось основанием для оставления его без рассмотрения судом в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 КАС РФ.

Суд первой инстанции указанные обстоятельства не учел, неправомерно разрешилспор по существу, нарушив нормы процессуального права.

Согласно пункту 4 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции полностью или в части и оставить заявление без рассмотрения полностью или в части по основаниям, указанным в статье 196 настоящего Кодекса.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции в части взыскания с Водолаской В.В. недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 315 руб. и пени в размере 27 руб. 23 коп. не может быть признано законным, оно в силу части 2 статьи 310 КАС РФ подлежит отмене, а административное исковое заявление МИФНС России N 6 по Волгоградской области в указанной части - оставлению без рассмотрения.

Оснований для отмены решения суда в полном объеме, как о том ставится вопрос в апелляционной жалобе административного ответчика, судебная коллегия не усматривает.

Перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, установлен статьей 395 НК РФ, в который пенсионеры не включены. Решение Совета Кумылженского сельского поселения Кумылженского муниципального района Волгоградской области от 17 октября 2013 года N 65\127-2-С "О земельном налоге на 2014-2016 годы" льгот по уплате земельного налога для пенсионеров не предусматривает. Предоставление налогового вычета по земельному налогу в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ введено Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, вступает в силу данная норма с 1 января 2018 года, а потому на спорные правоотношения не распространяется.

Доводы административного истца о пропуске срока для предъявления заявления мировому судье подлежат отклонению, поскольку опровергаются материалами дела. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 стати 48 НК РФ право на обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, размер которой менее 3000 рублей, возникает у налогового органа по истечении трех лет с момента выставления самого раннего требования о взыскании налога, пени, штрафов. Требование об уплате налога за 2015 год выставлено 20 марта 2017 года, срок уплаты задолженности установлен до 27 апреля 2017 года, следовательно, к мировому судье налоговый орган должен обратиться не позднее 27 октября 2020 года. Судебный приказ мировым судьей был вынесен 22 октября 2020 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока на обращение за принудительным взысканием спорной задолженности.

Иных правовых оснований для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит и судебная коллегия их не установила.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г.Волгограда от 9 марта 2021 года в части взыскания с Водолаской В.Г. недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 315 руб. и пени в размере 27 руб.23 коп. отменить, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N6 по Волгоградской области в указанной части оставить без рассмотрения.

В остальной части решение Центрального районного суда г.Волгограда от 9 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Водолаской В.Г. - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья

Судьи: