Апелляционное определение СК по уголовным делам Московского городского суда от 29 марта 2021 г. по делу N 10-1222/2021

Судебная коллегия по уголовным делам Московского городского суда в составе: председательствующего Гордеюка Д.В., судей фио, фио

с участием: прокуроров фио, фио, осужденных Аванесовой И.И, фио, защитников адвокатов фио, фио, представителей гражданского истца фио, фио

при протоколировании заседания помощником судьи Сидоровой Т.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании уголовное дело по апелляционным жалобам осужденного фио, адвокатов фио, фио, фио на приговор Савеловского районного суда адрес от 30 октября 2020 года, по которому

А В А Н Е С О В А фио, паспортные данные, гражданка РФ, зарегистрированная по адресу: адрес, ранее не судимая, осуждена по ч. 3 ст. 33, п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ к 2 годам 6 месяцам лишения свободы в исправительной колонии общего режима.

З Я Б Л И К О В фио, паспортные данные, гражданин РФ, зарегистрированный по адресу: адрес, ранее не судимый, осужден по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ к 2 годам 6 месяцам лишения свободы в исправительной колонии общего режима.

Постановлено взыскать с фио и фио солидарно в возмещение причиненного ущерба сумма в пользу ИФНС России по адрес, обратить взыскание на принадлежащее фио имущество - нежилые помещения, площадью 172, 2 кв.м и 189, 3 кв.м, расположенные по адресу: адрес, жилое помещение площадью 46, 1 кв.м, расположенное по адресу: адрес, сохранив наложенный на данное имущество арест до исполнения приговора в части гражданского иска.

Заслушав доклад судьи фио, выступления осужденных Аванесовой И.И, фио, адвокатов фио, фио, поддержавших апелляционные жалобы, возражения на жалобы представителей гражданского истца фио, фио, мнения прокуроров фио Каретниковой Е.И, полагавших, что оснований для удовлетворения апелляционных жалоб не имеется, судебная коллегия

установила:

Аванесова И.И. признана виновной в организации уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Зябликов В.Г. признан виновным в уклонении от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Преступление имело место в период с апреля 2012 года по сентябрь 2014 года в адрес при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре.

Адвокат Мамедов З.Т. в апелляционных жалобах ставит вопрос об отмене состоявшегося по настоящему делу приговора и оправдании Аванесовой И.И. по предъявленному обвинению, ссылаясь на то, что изложенные в приговоре выводы суда о виновности Аванесовой И.И. в совершении вмененного ей преступления не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным в ходе судебного разбирательства, и основаны на доказательствах, требовавших критической оценки, при наличии в деле противоречивых доказательств суд не указал в приговоре основания, по которым он принял одни из них и отверг другие. Подробно излагая и анализируя в жалобах имеющиеся в деле доказательства, адвокат обращает внимание на то, что показания Аванесовой И.И. о ее непричастности к преступлению, совершенному Зябликовым В.Г, который являлся единственным официальным и фактическим руководителем ООО "Центрпромснаб", подтверждаются показаниями сотрудников данной организации - свидетелей фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио и Е.В, фио, фиоВ, фио, фио, из которых следует, что Зябликов В.Г. осуществлял функции руководителя ООО "Центрпомснаб", выполняя действия и принимая решения, относящиеся к компетенции генерального директора общества, именно он взаимодействовал с ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", т.е. организациями, договоры с которыми использовались для уклонения от исполнения ООО "Центрпромснаб" своей обязанности по уплате налогов, однако суд данное обстоятельство во внимание не принял и по надуманным основаниям поставил под сомнение показания свидетелей фио и фио, не располагая каким-либо подтверждением их заинтересованности в исходе дела.

Отвергая доводы Аванесовой И.И. о ее непричастности к противоправной деятельности фио суд сослался в приговоре на показания свидетеля Кузьмина о том, что, решая вопросы, связанные с поставкой ОА "ВМЗ" трубной продукции ООО "Центропромснаб", он взаимодействовал с Аванесовой И.И, а также на показания фио и свидетеля Камоловой, однако указанные доказательства следует оценивать критически, поскольку свидетель Кузьмин не располагает достоверными сведениями о фактическим руководителе ООО "Центропромснаб" и о распределении обязанностей между Зябликовым В.Г. и Аванесовой И.И, а Зябликов В.Г. и фио заинтересованы в исходе дела, поскольку, согласно показаниями свидетеля фио, именно Зябликов В.Г. и его заместитель фио взаимодействовали с ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", использованными для уклонения от уплаты налогов. Суд проявил необъективность и нарушил право Аванесовой И.И. на защиту, не допросив фио в ходе судебного разбирательства, несмотря на то, что защита настаивала на вызове данного свидетеля, показания которой опровергают показания фио, Кузьмина и фио о роли Аванесовой И.И. в финансово-хозяйственной деятельности ООО "Центрпромснаб". Назначенное Аванесовой И.И. наказание адвокат Мамедов З.Т. считает несправедливым вследствие его чрезмерной суровости, утверждая, что при решении вопроса о наказании суд не учел положительные характеристики Аванесовой И.И, которая ранее ни к уголовной, ни к административной ответственности не привлекалась, а также состояние здоровья Аванесовой И.И. страдающей множеством тяжелых хронических заболеваний, в том числе сахарным диабетом, гипертонией, заболеваниями желудочно-кишечного тракта и онкологическим заболеванием, в июле 2020 года Аванесова И.И. перенесла операцию в связи с переломом шейки бедра и в настоящее время не имеет возможности свободно передвигаться, нуждается в проведении плановой операции, показанной ей онкоурологом.

По мнению адвоката, указанные обстоятельства, наряду с престарелым возрастом Аванесовой И.И. свидетельствуют о возможности исправления осужденной без реального лишения свободы, однако суд им должной оценки не дал и сделал необоснованный вывод об отсутствии оснований для применения к Аванесовой И.И. ст. 73 УК РФ.

Осужденный Зябликов В.Г, адвокаты Кузнецов М.В, фио в апелляционных жалобах ставят вопрос об отмене приговора в отношении фио, ссылаясь на несоответствие изложенных в приговоре выводов суда о виновности фио в совершении вмененного ему преступления фактическим обстоятельствам дела, а также на то, что при наличии в деле противоречивых доказательств суд не привел в приговоре убедительных оснований, по которым он принял одни из них и отверг другие, постановляя в отношении фио обвинительный приговор, суд нарушил принцип презумпции невиновности, обязывающий толковать все сомнения в пользу обвиняемого. По мнению фио и его защитников обвинительный приговор в отношении фио основан на предположениях, поскольку достоверных доказательств осведомленности фио о его участии в преступной деятельности Аванесовой И.И. обвинением не представлено, доводы фио о том, что Аванесова И.И. являлась фактическим руководителем ООО "Центрпромснаб", а Зябликов В.Г, будучи номинальным директором данной организации подписывал представленные ему договоры с ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", не зная об их фиктивности и не имея умысла на уклонение от уплаты налогов ООО "Центрпромснаб", по делу не опровергнуты. Суд необоснованно отказал в удовлетворении ходатайств защиты о проведении по делу экономической экспертизы для точного определения размера ущерба, причиненного в результате неуплаты ООО "Центрпромснаб" налогов, и не примени положения п. 3 ч. 1 ст. 24 и ч. 8 ст. 302 УК РФ о сроках давности привлечения к уголовной ответственности, признавая фио виновным в преступлении, совершенном в 2012-2014 годах.

По мнению осужденного и его защитников, неправильная оценки судом представленных ему доказательств повлекла за собой не только необоснованное осуждение фио, но и назначение ему несправедливого, чрезмерно сурового наказания, поскольку суд оставил без внимания данные о состоянии здоровья фио, который в связи с имеющимися у него многочисленными хроническими заболеваниями нуждается в постоянной медицинской помощи.

Государственным обвинителем фио и представителем гражданского истца - ИФНС России по адрес фио на апелляционные жалобы фио и адвокатов представлены возражения, в которых они просят оставить приговор в отношении Аванесовой И.И. и фио без изменения, указывая. что вина осужденных в совершении преступления подтверждается доказательствами, получившими надлежащую оценку в приговоре, суд правильно квалифицировал действия осужденных и назначил им справедливое наказание. Кроме того, представитель гражданского истца обращает внимание на то, что, вопреки положениям Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также позиции Конституционного Суда Российской Федерации, суд взыскал с осужденных в пользу ИФНС России по адрес сумму неуплаченного ООО "Центрпромснаб" налога без учета пени.

Выслушав участников процесса, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб судебная коллегия находит, что на основании собранных по делу доказательств суд правильно установилфактические обстоятельства, при которых осужденными были совершены преступления.

Вина Аванесовой И.И. и Зябликова В.Г. в совершении инкриминированных каждому из них деяний подтверждается показаниями Аванесовой И.И, не отрицавшей, что она являлась учредителем "Центрпромснаб", не оспаривавшей факт ненадлежащего исполнения ООО "Центрпромснаб" в 2012-2014 годах обязанности по уплате налогов, и пояснившей, что она не имеет к этому отношения к данному факту, поскольку обязанность по представлению налоговой отчетности и уплате налогов лежала на Зябликове В.Г, который являлся генеральным директором ООО "Центрпромснаб" и в полной мере осуществлял функции единоличного исполнительного органа данной организации; показаниями Зябликова В.Г. о том, что он являлся генеральным директором ООО "Центрпромснаб", в его обязанности входили контроль и обеспечение текущей деятельности общества - подписание документов, прием на работу рядовых сотрудников организации, поддержание и контроль трудовой дисциплины сотрудников, выполнение административных функций, однако полное руководство хозяйственно-финансовой деятельностью организации осуществляла ее учредитель Аванесова И.И, которая сформировала штат руководящего состава организации, выполнявший указания Аванесовой И.И. по вопросам заключения договоров, ценообразования, проводимых организацией сделок и расчетам с контрагентами, Зябликов В.Г. не вмешивался в деятельность Аванесовой И.И. и, не проверяя, подписывал все представленные ему документы, среди которых были налоговые декларации, а также могли быть документы, связанные с ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард", которые на самом деле ему неизвестны; показаниями свидетеля Душина К.А. о том, что на момент рассматриваемых событий он работал системным администратором в ООО "Центрпромснаб", где фактическим руководителем являлась Аванесова И.И.; показаниями свидетеля Кравченко Р.П. о том, что

на момент рассматриваемых событий он работал в ООО "Центрпромснаб" заместителем начальника отдела по поставке труб, непосредственным руководством и осуществлением финансово-хозяйственной деятельности занималась учредитель и президент данного общества Аванесова И.И, а генеральный директор Зябликов В.Г. только исполнял ее поручения, никаких самостоятельных решений Зябликов В.Г. не принимал, а лишь следил за выполнением задач, поставленных перед организацией, в том числе на совещаниях, которые проводила Аванесова И.И. как минимум раз в неделю, в ООО "Центрпромснаб" имелся отдел по реализации трубной продукции, который возглавлял Зарицкий Ю.И, а курировала заместитель генерального директора Комолова Г.В, сотрудники данного отдела путем проведения тендеров подыскивали покупателей трубной продукции, после чего Зарицким составлялся план покупки, Комолова Г.В. передавала его на утверждение Зябликову В.Г. и Аванесовой И.И, которая просматривала текст контракта, но никаких резолюций не проставляла, по одобренным Аванесовой И.И. контрактам Зябликов В.Г. подписывал листы согласования, а затем сами контракты для исполнения которых затем подыскивались поставщики, чьи условия были наиболее выгодны для ООО "Центрпромснаб", с ними заключался договор, основными поставщиками являлись ТМК (трубная металлургическая компания), Челябинский трубопрокатный завод, Выксунский металлургический завод, Уралтрубпром, однако в 2012 году к Аванесова И.И. и Зябликов В.Г. пришли в отдел Кравченко Р.П, где Зябликов В.Г. передал Кравченко Р.П. реквизиты ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" для использования их вместо реальных поставщиков продукции в связи с тем, что Аванесовой И.И. было принято решение уменьшить суммы уплачиваемых ООО "Центрпромснаб" налогов, выполняя данное решение Аванесовой И.И, Кравченко Р.П. стал указывать в документах ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб" вместо какого-либо из основных поставщиков, кроме того по указаниям Аванесовой И.И, переданным через Зябликова В.Г, Кравченко Р.П.

представлял интересы ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", которым продукция фактическими поставщиками не направлялась, а отгружалась напрямую в адрес ООО "Центрпромснаб", первичную документацию по взаимоотношениям с ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб" (счета фактуры, товарные накладные и т.д.) привозил в ООО "Центрпромснаб" курьер и оставлял ее на посту охраны, а далее вся эта документация поступала в бухгалтерию, где принималась для дальнейшего учета; показаниями свидетеля Максакова М.М. о том, что

на момент рассматриваемых событий он работал заместителем генерального директора ООО "Центрпромснаб" по работе с филиалами и поставке металлопродукции, генеральным директором данной организации был Зябликов В.Г, а Аванесова И.И. являлась ее учредителем, Аванесова И.И. еженедельно проводила с сотрудниками ООО "Центрпромснаб" совещания, на которых обсуждались планы поставок, выполнение текущих планов, деятельность филиалов, Аванесова И.И. спрашивала у ответственных за профильные направления сотрудников отчеты о ходе выполнения условий заключенных с контрагентами договоров, о полноте оплаты по договорам, кроме того Аванесова И.И. устраивала "выездные" совещания в филиалах ООО "Центрпромснаб", принимала кадровые решения и осуществляла контроль за текущей работой организации, т.е. фактически руководила финансово-хозяйственной деятельностью ООО "Центрпромснаб", заместители генерального директора ООО готовили справки на имя Аванесовой И.И, в которых содержались сведения о текущей деятельности отделов (выполнение планов, задолженность по оплате по договорам, об отгрузке или погрузке товара, о наличии оригиналов документов и прочее), таким образом, Аванесова И.И. контролировала деятельность всего общества и на основании полученной информации отдавала распоряжения и указания руководству и сотрудникам ООО "Центрпромснаб", генеральный директор Зябликов В.Г. также проводил совещания с сотрудниками ООО "Центрпромснаб", на которых выяснял у сотрудников вопросы о выполнении планов продаж и покупок, а кроме того подписывал договоры с контрагентами, проекты которых поступали ему от руководителей профильных отделов, покупателей искали с помощью тендеров, после чего составлялись справки о планируемых покупках, эти справки передавались на утверждение Зябликову В.Г, который после проставления резолюций на листе согласования подписывал договоры с покупателями, затем искали наиболее выгодные предложения от поставщиков металла и металлопроката, которые, по большей части, самостоятельно

выходили на ООО "Центрпромснаб", основными поставщиками являлись: "МеталлСервис", "ТройкаСталь", "БрокИнвестСервис", "Сталепромышленная компания", примерно в 2012 году Зябликов В.Г. дал Максакову М.М. реквизиты и копии учредительных документов ООО "Трубметснаб" для использования реквизитов данной компании вместо реальных поставщиков продукции, поэтому Максаков М.С. в ходе дальнейшей работы стал указывать организацию ООО "Трубметснаб" вместо одного из основных поставщиков - "Алексинстройконструкции", руководителям которого сообщили, что закупка товара будет производиться не ООО "Центрпромснаб", а дружественной ей организацией - ООО "Трубметснаб", так как между ООО "Центрпромснаб" и "Алексинстрой конструкция" существовали длительные коммерческие взаимоотношения, то никаких вопросов с их стороны не возникло, хотя фактически, продукция в ООО "Трубметснаб" не поставлялась, а напрямую отгружалась и направлялась в адрес ООО "Центрпромснаб", первичная документация по взаимоотношениям с ООО "Трубметснаб" (счета фактуры, товарные накладные и т.д.) доставлялась в ООО "Центрпромснаб" нарочно и поступала в бухгалтерию, где принималась для дальнейшего учета, после того, как сотрудники правоохранительных органов начали проверять деятельность ООО "Центрпромснаб", Аванесова И.И. дала указание перестать работать через ООО "Трубметснаб"; показаниями свидетеля Луценко Л.Д. о том, что

на момент рассматриваемых событий она была бухгалтером в ООО "Центрпромснаб", куда трудоустроилась по рекомендации Аванесовой И.И, на работу ее принимал генеральный директор данной организации Зябликов В.Г, который подписывал в ООО "Центрпромснаб" все бухгалтерские документы и налоговую отчетность, составленную главным бухгалтером Ясногородской С.С.; показаниями свидетеля Гордеева Д.В. о том, что на момент рассматриваемых событий он работал заместителем начальника планово-финансового отдела в ООО "Центрпромснаб", куда пришел переводом из другой, возглавляемой Аванесовой И.И. компании, генеральным директором ООО "Центрпромснаб" и непосредственным руководителем Гордеева Д.В. являлся Зябликов В.Г, он же проводил в ООО "Центрпромснаб" совещания, на которых иногда присутствовала учредитель компании Аванесова И.И, в случае сбоя в работе по какому-либо направлению Аванесова И.И. получала отчет от ответственного за данное направление, составленные Гордеевым Д.В. документы - планы поставок с вносимыми по мере их выполнения отметками передавались Зябликову В.Г. и Аванесовой И.И.; показаниями свидетеля Ковальчука Д.В. о том, что

на момент рассматриваемых событий он работал в адрес "Торговый дом "ТМК", у которого ООО "Центрпромснаб" закупало трубную продукцию, в процессе работы по заключенным с ООО "Центрпромснаб" договорам он взаимодействовал с сотрудниками ООО "Центрпромснаб" Зарицким Ю.И. и Кравченко Р.П, в какой-то момент были заключен договор с ООО "Трубметснаб", и они стали поставлять им трубную продукцию, также как и ООО "Центрпромснаб", контактным лицом данных организаций был Кравченко Р.П.; показаниями свидетеля Коковина Г.В. о том, что

он работал в адрес "Торговый дом "ТМК" и знаком с ранее работавшей в данной организации Аванесовой И.И, еще до его прихода в адрес "Торговый дом "ТМК" между данной организацией и ООО "Центрпромснаб" были заключены договоры о поставках трубной продукции, в процессе работы, в том числе при подписании договоров с ООО "Авангард" и ООО "Трубмедснаб" Коковкин Г.В. контактировал только с учредителем ООО "Центрпромснаб" Аванесовой И.И. и заместителем генерального директора данной организации Комоловой Г.В, от которой ему было известно, что Аванесова И.И. руководит ООО "Центрпромснаб", проводит совещания с сотрудниками данной организации и контролирует всю работу, иных сотрудников ООО "Центрпромснаб", в том числе его генерального директора Зябликова В.Г, а также руководителей ООО "Авангард" и ООО "Трубмедснаб" Коковкин Г.В. не знает; показаниями свидетеля Тростина И.А. о том, что на момент рассматриваемых событий он работал в адрес "Торговый дом "ТМК" и ему известны ООО "Центрпромснаб", ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", с которыми у адрес "Торговый дом "ТМК" были заключены договора на поставку трубной продукции, контактным лицом в ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб" был сотрудник ООО "Центрпромснаб" Кравченко Р.П.; показаниями свидетеля Гришиной Н.В. о том, что она работала в ООО "Центрпромснаб" секретарем, ее непосредственным руководителем был генеральный директор общества Зябликов В.Г, однако фактическим руководителем общества являлась Аванесова И.И, которая решала основные вопросы, связанные с его финансово-хозяйственной деятельностью, осуществляла контроль за работой общества, а Зябликов В.Г. как наемный сотрудник выполнял поручения Аванесовой И.И.; показаниями свидетеля Синичкина В.К. о том, что

на момент рассматриваемых событий он работал администратором в ООО "Центрпромснаб", а руководителем данной организации являлась Аванесова И.И.; показаниями свидетеля Муравского М.И, работавшего

на момент рассматриваемых событий помощником генерального директора ООО "Центрпромснаб", о том, что генеральным директором данного ООО являлся Зябликов В.Г, а Аванесова И.И. была учредителем и фактически руководителем общества, она несколько раз в неделю, а иногда и каждый день проводила производственные совещания в достаточно жесткой форме, постоянно требовала строгую финансовую отчетность о деятельности ООО "Центрпромснаб", давала указания всем руководителям отделов, а также Зябликову В.Г. и Муравскому М.И, они отчитывались перед Аванесовой И.И. о проделанной работе, в основном Муравский М.И. выполнял поручения Аванесовой И.И, всю налоговую отчетность и декларации составляли сотрудники бухгалтерии под руководством Ясногородской С.С, отчеты согласовывались и утверждались Аванесовой И.И, а Зябликов В.Г. только подписывал их; показаниями свидетеля Давыдова О.И. о том, что на момент рассматриваемых событий он был заместителем генерального директора по работе с филиалами ООО "Центрпромснаб", Зябликов В.Г. в данной организации являлся генеральным директором, в его обязанности входило подписание документов, Аванесова И.И. являлась учредителем и фактическим руководителем организации, она проводила совещания, направляла и контролировала работу всех отделов; показаниями свидетеля Авдотченковой Н.Д, являвшейся

на момент рассматриваемых событий заместителем директора по финансовой деятельности (начальником планового отдела) ООО "Центрпромснаб", о том, что Зябликов В.Г. в данной организации был генеральным директором, в обязанности которого входило подписание документов, а Аванесова И.И. являлась учредителем и фактическим руководителем организации, Зябликов В.Г, как и иные сотрудники, выполнял ее поручения; показаниями свидетеля Лебедева В.Г, работавшего

на момент рассматриваемых событий руководителем службы заказчика ООО "Центрпромснаб", о том, что Зябликов В.Г. являлся генеральным директором ООО "Центрпромснаб", а учредитель данной организации Аванесова И.И. была ее фактическим руководителем, Зябликов В.Г. и все другие сотрудники ООО "Центрпромснаб" выполняли поручения Аванесовой И.И, которая регулярно проводила совещания и контролировала работу организации, Зябликов В.Г. также несколько раз проводил совещания, контролируя ход исполнения поставленных перед ним задач; показаниями свидетеля Какуташвили Н.В.

- бухгалтера ООО "Центрпромснаб" на момент рассматриваемых событий, о том, что Зябликов В.Г. был генеральным директором общества, а Аванесова И.И, являясь учредителем и президентом общества, контролировала работу сотрудников ООО "Центрпромснаб", все платежи осуществлялись бухгалтерией общества на основании составленных сотрудниками отделов служебных записок только после того, как на них были поставлены резолюции Зябликова В.Г. и главного бухгалтера общества Ясногородской С.С, Какуташвили Н.В. осуществляла платежи по платежным поручениям, которые попадали к ней после Зябликова В.Г.; показаниями свидетеля Чижова А.М. - сотрудника налоговой службы о том, что в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО "Центрпромснаб" за период с 2012 по 2014 годы было установлено, что основным видом деятельности данного ООО были транзитная поставка металлопродукции по регионам и реализация технических (промышленных) марка автомобиля в сжиженном виде, генеральными директорами ООО "Центрпромснаб" на момент рассматриваемых событий работали Зябликов В.Г, а затем Аванесова И.И, являвшаяся также одним из учредителей общества, ООО "Центрпромснаб" осуществляло коммерческую деятельность по реализации трубной продукции и металлопроката с заводов-производителей в адрес конечных потребителей, используя ряд аффилированных организаций и юридических лиц, зарегистрированных на лиц, не имеющих отношения к их деятельности, и обладающих признаками фирм-"однодневок", так руководством ООО "Центрпромснаб" была создана бестоварная схема приобретения данным ООО товарно-материальных ценностей через ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" и последующей реализации данной продукции при том, что фактически приобретенная ООО "Центрпромснаб" трубная продукция и металлопрокат реализовывались со складов заводов-производителей непосредственно конечным покупателям с использованием железнодорожного транспорта, в результате анализа договорных отношений ООО "Центрпромснаб" с ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", которые по

адресам своих регистраций не располагались, справки о доходах по форме 2-НДФЛ не представляли, в договорных отношениях с ОАО "РЖД" не состояли, осуществляли уплату налогов в минимальных размерах, несопоставимых с оборотами по расчетным счетам, на которые основная масса денежных средств поступала от ООО "Центрпромснаб" и в дальнейшем перечислялась в адрес организаций, имеющих признаки фирм - "однодневок", а также данных о том, что лицам, которые числились генеральными директорами ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", данные фирмы не знакомы, контактными лицами ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб" организаций выступали сотрудники ООО "Центрпромснаб" Зарицкий Ю.И. и Кравченко Р.П, доставка товаров, якобы приобретаемых у этих фирм, производилась железнодорожным и автомобильным транспортом с территории заводов-производителей в адрес ООО "Центрпромснаб" напрямую, контактная информация, представленная ООО "Центрпромснаб" заводам- производителям, совпадает с информацией, представленной в отношении ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", был установлен факт уклонения ООО "Центрпромснаб" от уплаты НДС в особо крупном размере, а в решении налоговой инспекции N21/37 от 20 октября 2017 года сделан вывод о получении ООО "Центрпромснаб" необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного отражения налоговых вычетов за 2012-2014 годы; показаниями свидетеля Дмитриева А.И, работавшего

на момент рассматриваемых событий менеджером в ПАО "Челябинский трубопрокатный завод", о том, что у данной организации был заключен договор по поставке трубной продукции с ООО "Центрпромснаб", генеральным директором которого являлся Зябликов В.Г, а учредителем - Аванесова И.И, в ходе работы по этим договорам Дмитриев А.И. по телефону или посредствам электронной почты взаимодействовал с сотрудниками ООО "Центрпромснаб" Зарицким Ю.И. и Кравченко Р.П, кроме того с этими же лицами происходило взаимодействие по заключению и выполнению договоров о поставках ПАО "Челябинский трубопрокатный завод" продукции в адрес ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб", имевших те же реквизиты, что и ООО "Центрпромснаб", Дмитриев А.И. и другие сотрудники его организации приезжали на праздники в ООО "Центрпромснаб" и поздравляли Аванесову И.И. в ее кабинете, Аванесова И.И. также приезжала к ним в организацию вместе с исполнителями и интересовалась вопросом о несостоявшейся отгрузке продукции; показаниями свидетеля Ясногородской С.С. - главного бухгалтера ООО "Центрпромснаб" на момент рассматриваемых событий, из которых следует, что Аванесова И.И. в указанной организации являлась учредителем, а Зябликов В.Г. - генеральным директором, Зябликов В.Г. вел всю финансово-хозяйственную деятельность организации, а Аванесова И.И. анализировала и изучала общее финансовое состояние организации, то есть следила за тем, чтобы расходы организации не превышали ее доходы и так далее, совещания в ООО "Центрпромснаб" проводил Зябликов В.Г, а Аванесова И.И. могла на них присутствовать, перед заключением каждого договора его проект передавался в бухгалтерию и лично Ясногородской С.С. для согласования условий договора и составления "акта разногласий", а также проверялся заместителями генерального директора после чего, при отсутствии замечаний, передавался на подпись Зябликову В.Г, а затем в бухгалтерию, в 2012-2014 годах Ясногородская С.С. составляла налоговую отчетность ООО "Центрпромснаб", передавала ее на подпись

Зябликову В.Г, а затем подписанные документы направляла в налоговые органы, ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" известны Ясногородской С.С. только по документам; показаниями свидетеля Кузьмина Д.Н, работавшего

на момент рассматриваемых событий в адрес, о том, что по вопросам поставки адрес трубной продукции ООО "Центрпромснаб" он взаимодействовал с Зябликовым В.Г, который являлся генеральным директором данной организации, и Аванесовой И.И. - ее учредителем и фактическим руководителем, кроме того в ООО "Центрпромснаб" входили ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард", и Кузьмин Д.Н. не проводил различий между этими организациями, так как их представителями были одни и те же люди - Аванесова И.И, Зябликов В.Г, Кравченко Р.П. и Зарицкий Ю.И, взаимодействие по поставке происходило по электронной почте - В адрес присылали заявку на покупку продукции, и адрес реализовывало товар в адрес той организации, от которой непосредственно пришла заявка, все переговоры по заключению договоров адрес с ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" проходили с сотрудниками ООО "Центрпромснаб" - Аванесовой И.И, Кравченко Р.П. и Зарицким Ю.И, а при подписании документов с ООО "Центрпромснаб", ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" в офис адрес приезжали либо Зарицкий Ю.И. и Кравченко Р.П, либо водитель ООО "Центрпромснаб", которые привозили уже подписанные документы, как со стороны ООО "Центрпромснаб", так и со стороны ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард"; показаниями свидетеля Ясногородской А.Н. о том, что

на момент рассматриваемых событий она была трудоустроена в ООО "Центрпромснаб", где Зябликов В.Г. являлся генеральным директором, Аванесова И.И. - учредителем, в трудовые обязанности Зябликова В.Г. входило общее руководство организацией, подписание договоров и согласование платежей, т.к. для проведения платежа были обязательны визы генерального директора Зябликова В.Г. и главного бухгалтера Ясногородской С.С, Аванесова И.И. была в курсе, что происходит в организации, т.к. периодически проводила совещания и решала вопросы о наказаниях сотрудников, Ясногородской А.Н. известно о договорах, заключенных ООО "Центрпромснаб" с ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард", т.к. в период отсутствия сотрудника бухгалтерии, который вел этот участок, Ясногородская А.Н. производила оплату по этим договорам; показаниями свидетеля Зарицкого Ю.И. о том, что на момент рассматриваемых событий он работал в ООО "Центрпромснаб", Аванесова И.И. являлась учредителем данной организации, а Зябликов В.Г. был генеральным директором и фактическим руководителем ООО "Центрпромснаб" - он проводил совещания, заключал договоры, подписывал документы, принимал решения о поиске контрагентов; показаниями свидетеля Зарицкой Е.В. о том, что ее муж Зарицкий Ю.И. работал в ООО "Центрпромснаб", она знакома с Аванесовой И.И, т.к. та была женой отца Зарицкого Ю.И.; показаниями свидетеля Валеева М.Х. о том, что

на момент рассматриваемых событий он работал заведующим складом филиала ООО "Центрпромснаб", находящегося в Коломне, Аванесова И.И. являлась учредителем данной организации, а Зябликов В.Г. - генеральным директором, поэтому доверенности на прием и отправку (отгрузку) продукции на него, как материально-ответственное лиц оформлял Зябликов В.Г.; показаниями свидетеля Чупракова А.В. о том, что на момент рассматриваемых событий он по просьбе своего знакомого временно был номинальным генеральным директором ООО "Трубметснаб", не осуществлявшего какой-либо деятельности; показаниями свидетеля Масловой Т.В, работавшей

на момент рассматриваемых событий заместителем начальника расчетного сектора в ООО "Центрпромснаб", о том, что Аванесова И.И. являлась учредителем и президентом данной организации, а Зябликов В.Г. - ее генеральным директором, осуществлявшим фактическое руководство деятельностью ООО "Центрпромснаб", решавшим кадровые вопросы и вопросы, связанные с заключением договоров и проведению платежей, подписывавшим налоговую отчетность, которую составляла и подавала главный бухгалтер Ясногородская С.С, работа Масловой Т.В. состояла в том, что она заводила в программу 1С "Бухгалтерия" переданные ей менеджерами профильных отделов накладные, счета-фактуры и акты приема-передачи товара, которые поступали от поставщиков, составляла аналогичный комплект документов для передачи товара покупателю, в числе поступавших к ней из отдела трубной продукции документов были документы по договорам ООО "Центрпромснаб" с ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард", причем в документах, составленных от имени ООО "Авангард", которые поступали в бухгалтерию от отдела Кравченко Р.П, были многочисленные ошибки, обычно при наличии каких-либо ошибок Маслова Т.В. напрямую обращалась к поставщику или к Кравченко Р.П. с Зарицким Ю.И, однако в случае с ООО "Авангард" она обо всех ошибках составляла списки, которые передавала Зябликову В.Г. по его распоряжению; показаниями свидетеля Чижовой И.А. о том, что на момент рассматриваемых событий она работала бухгалтером в ООО "Центрпромснаб", ее непосредственным руководителем была главный бухгалтер Ясногородская С.С, Зябликов В.Г был генеральным директором общества, а Аванесова И.И. - учредителем, составлением налоговой отчетности общества занималась исключительно Ясногородская С.С, после чего данная документация предоставлялась на подпись Зябликову В.Г, а в последующим - в налоговые органы; показаниями свидетеля Ледовского С.В, работавшего

на момент рассматриваемых событий начальником отдела транзитных поставок металлопроката в ООО "Центрпромснаб", о том, что руководство данной организацией осуществлял ее генеральный директор Зябликов В.Г, который проводил совещания, давал указания относительно поиска покупателей, подписывал договоры и документы, Аванесова И.И. была учредителем ООО "Центрпромснаб", в офис организации она приезжала достаточно редко и своего рабочего места в офисе у нее не было, ООО "Трубметснаб" ледовский С.В. знал как поставщика ООО "Центрпромснаб", но представителей ООО "Трубметснаб" ни разу не встречал; требованием налогового органа N3997 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в связи с тем, что по состоянию на 14 марта 2018 года за ООО "Центрпромснаб" числится недоимка в размере сумма; уставными, учредительными и регистрационными документами ООО "Центрпромснаб", единственным участником которого с 23 января 2008 года является Аванесова И.И, документами о должностном положении Зябликова В.Г.;

копией регистрационного дела ООО "Авангард";

справкой налогового органа по результатам предварительного исследования документов бывшего ООО "Центрпромснаб" от 13 августа 2018 года, согласно которой общая сумма неправомерно заявленного к вычету налога на добавленную стоимость ООО "Центрпромснаб" по взаимоотношениям с организациями ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" может составить сумма;

заключением о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам от 31 августа 2018 года и решением от 20 октября 2017 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которых следует, что по результатам проведения выездной налоговой проверки ООО "Центрпромснаб" 20 октября 2017 года доначислены налоги в сумме сумма; протоколами выемки и осмотра

налоговых деклараций по НДС ООО "Центрпромснаб" за 2012-2014 годы; документами о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Центрпромснаб", в том числе о перечислении денежных средств в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО "Центрпромснаб" с ООО "Авангард" и ООО "Трубметснаб" за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года;

протоколом обыска в жилище Аавнесовой И.В, в ходе которого

были обнаружены и изъяты документы о финансово-хозяйственной деятельности ООО "Центрпромснаб"; протоколами обысков в

офисных помещениях ООО "Трубметконструкция" и ООО "Регионметснаб", в ходе которых были обнаружены и изъяты предметы и документы о хозяйственно-финансовой деятельности данных организаций, в т.ч. указывающие на совершение Зябликовым В.Г. и Аванесовой И.И. вмененных им преступлений; протоколом осмотра признанных вещественным доказательством документов о

финансово-хозяйственной деятельности ООО "Трубметконструкция"; протоколами выемки и осмотров DVD-Rдисков с электронными письмами, касающимися деятельности ООО "Центрпромснаб" из почтового ящика " cpsnab@mail.ru", tanna-2010@mail.ru, data-911@mail.ru, на Интернет-ресурсе "mail.ru"; решением Арбитражного суда адрес от 25 октября 2018 года и постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 января 2019 года об отказе в удовлетворении исковых требований ООО "Центрпромснаб" о признании недействительным решения ИФНС России N 31 по адрес от 20 октября 2017 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении ООО "Центрпромснаб" налога в связи с тем, что судом установлен факт получения ООО "Центрпромснаб" необоснованной налоговой выгоды путем использования юридических лиц, обладающих признаками фирм - "однодневок" - ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард", зарегистрированных на граждан, не имеющих отношения к их деятельности, признано доказанным, что фактически трубная продукция и металлопрокат, приобретенные ООО "Центрпромснаб", реализовывались непосредственно с заводов-производителей конечным покупателям без участия ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард", которые не имели реальной возможности осуществить поставки товарно-материальных ценностей, действия ООО "Центрпромснаб" и компаний "однодневок" - ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" была согласованной; решением Арбитражного суда адрес от 21 июня 2018 года, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 сентября 2018 года, постановлением Арбитражного суда адрес от 24 января 2019 года, определением Верховного Суда РФ от 6 мая 2019 года, из которых следует, что судом установлены факты, свидетельствующие о заинтересованности ПАО "ТМК" в построении схемы по реализации трубной продукции с использованием недобросовестных контрагентов с дальнейшей поставкой трубной продукции в адрес ООО "ИНК", установлено, что в картах ООО "Центрпромснаб" и ООО "Трубметснаб" указан

один и тот же номер контактного телефона, принадлежащий ООО "Центрпромснаб", хотя по данным ФИР ЕГРН, юридические адреса ООО "Центрпромснаб" и ООО "Трубметснаб" различны, трубная продукция, реализуемая в адрес ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" перепродавалась указанными фирмами в адрес ООО "Центрпромснаб", а ООО "Центрпромснаб" в свою очередь реализовывал продукцию конечным потребителям (ООО "ИНК"), при сопоставлении цен на трубную продукцию, реализованную в адрес ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" с ценами, предложенными конечным потребителям ООО "Центрпромснаб" и адрес "ТМК", выявлено, что цена для ООО "Трубметснаб" и ООО "Авангард" была назначена налогоплательщиком существенно ниже, чем для реального покупателя, поэтому судом отказано в удовлетворении требований ПАО "Трубная металлургическая компания" о признании недействительными решений налогового органа от 21 апреля 2017 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также другими доказательствами, на которые суд сослался в приговоре.

В соответствии с требованиями ст.ст. 87, 88 УПК РФ суд тщательно проверил и оценил с точки зрения относимости, допустимости и достоверности все исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства, проанализировал их в приговоре и указал основания, по которым он принял доказательства, представленные обвинением и отверг показания Аванесовой И.И. и фио об их невиновности.

Признавая несостоятельными версии, выдвинутые Аванесовой И.И. и Зябликовым В.Г. в свою защиту, суд указал в приговоре, что показания осужденных, каждый из которых отрицал свою причастность к уклонению от уплаты ООО "Центрпромснаб" налогов, утверждая о виновности в данном преступлении другого, опровергаются показаниями допрошенных по делу свидетелей, уличающих в совершении преступлений как Аванесову И.И, являвшуюся учредителем и фактическим руководителем ООО "Центрпромснаб", так и фио, который, работая в данной организации в должности генерального директора, являлся лицом, ответственным за представление надлежащей налоговой отчетности и исполнение ООО "Центрпромснаб" обязанности по уплате налогов.

Что касается имеющихся в показаниях осужденных и свидетелей противоречий относительно функций, которые выполняли в ООО "Центрпромснаб" Аванесова И.И. и Зябликов В.Г, то суд выяснил данные противоречия, сопоставив показания допрошенных по делу лиц между собой и признав достоверными те из них, которые согласуются между собой и с имеющимися в деле документальными данными.

Рассмотренные судом доказательства содержат исчерпывающие сведения относительно всех обстоятельств, подлежащих доказыванию по настоящему делу, и позволяют правильно оценить доводы защиты, поэтому судебная коллегия, соглашаясь с оценкой доказательств, данной судом в приговоре с точки зрения их достаточности для принятия законного решения в отношении Аванесовой И.И. и фио, находит несостоятельными доводы авторов апелляционных жалоб о том, что завершение судебного следствия по делу Аванесовой И.И. и фио без допроса нескольких неявившихся в суд свидетелей, в частности свидетеля фио, и принятое судом решение об отказе в удовлетворении ходатайства защиты о назначении по делу экономической экспертизы следует расценивать как нарушения уголовно-процессуального закона, которые ограничили право обвиняемых на защиту и могли повлиять на выводы суда относительно обстоятельств, предусмотренных ст. 73 УПК РФ.

Мотивированные в приговоре выводы суда о виновности Аванесовой И.И. и фио в совершении инкриминированных им деяний судебная коллегия признает обоснованными, не соглашаясь с доводами авторов апелляционных жалоб о несоответствии их фактическим обстоятельствам дела и о нарушении судом требований уголовно-процессуального закона, регламентирующих порядок проверки и оценки судом представленных ему доказательств.

Квалифицировав действия Аванесовой И.И. по ч. 3 ст. 33 п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, как организацию уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, действия подсудимого фио по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, суд первой инстанции правильно применил уголовный закон.

Существенных нарушений уголовно-процессуального закона, влекущих отмену приговора, в ходе предварительного следствия и судебного разбирательства по настоящему делу, в том числе при разрешении судом заявленного ИФНС России по адрес гражданского иска, не допущено.

При таких обстоятельствах судебная коллегия не находит оснований для отмены приговора Савеловского районного суда адрес в отношении Аванесовой И.И. и фио по доводам апелляционных жалоб.

Вместе с тем, коллегия находит данный приговор подлежащим изменению в части назначенного осужденным наказания с учетом представленных защитой в судебном заседании апелляционной инстанции дополнительных данных о состоянии здоровья Аванесовой И.И. и фио, а также принимая во внимание принцип индивидуализации наказания.

Как следует из приговора, суд при решении вопроса о наказании Аванесовой И.И. и фио учел характер и степень общественной опасности содеянного осужденными, а также конкретные обстоятельства дела, однако при этом суд не уточнил в приговоре, что к числу конкретных обстоятельств дела, учитываемых при назначении наказания, относятся роль и степень участия Аванесовой И.И. и фио в совершении того преступления, за которые они осуждены.

В качестве смягчающих наказание Аванесовой И.И. обстоятельств суд признал, что Аванесова И.И. впервые привлекается к уголовной ответственности, положительно характеризуются, имеет на иждивении родственников, которым оказывает помощь, состояние здоровья и возраст Аванесовой И.И. и всех ее родственников.

Однако в связи с тем, что суд первой инстанции не конкретизировал в приговоре возраст Аванесовой И.И, достигшей 74 лет, и сведения о состоянии здоровья осужденной, страдающей целым рядом хронических заболеваний, судебная коллегия находит необходимым признать смягчающим наказание Аванесовой И.И. обстоятельством наличие у нее ряда заболеваний и снизить размер назначенного Аванесовой И.И. наказания.

При этом судебная коллегия не находит оснований для применения к Аванесовой И.И. положений ч. 5 ст. 15, ст.ст. 64 и 73 УК РФ, соглашаясь с мотивированным в приговоре мнением суда первой инстанции о том, что фактические обстоятельства совершенного Аванесовой И.И. преступления, связанного с уклонением от уплаты с организации налогов на сумму, превышающую сумма, свидетельствуют об отсутствии оснований для изменения категории данного преступления, о том, что смягчающие наказание Аванесовой И.И. обстоятельства не являются исключительными, и о том, что исправление осужденной возможно только в условиях реального лишения свободы.

В качестве обстоятельства, смягчающих наказание фио суд признал, что Зябликов В.Г. впервые привлекается к уголовной ответственности, положительно характеризуются, имеет на иждивении родственников, которым оказывает помощь, состояние здоровья и возраст фио И.И. и всех его родственников.

Однако в связи с тем, что суд первой инстанции не конкретизировал в приговоре, какие именно сведения о состоянии здоровья осужденного учитывались при назначении Зябликову В.Г. наказания, судебная коллегия находит необходимым признать смягчающим наказание фио обстоятельством наличие у него ряда заболеваний и снизить размер назначенного Зябликову В.Г. наказания.

При этом судебная коллегия не находит оснований для применения к Зябликову В.Г. положений ч. 5 ст. 15, ст.ст. 64 и 73 УК РФ, соглашаясь с мотивированным в приговоре мнением суда первой инстанции о том, что фактические обстоятельства совершенного Зябликовым В.Г. преступления, связанного с уклонением от уплаты с организации налогов на сумму, превышающую сумма, свидетельствуют об отсутствии оснований для изменения категории данного преступления, о том, что смягчающие наказание фио обстоятельства не являются исключительными, и о том, что исправление осужденного возможно только в условиях реального лишения свободы.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 389.13, 389.15, 389.20, 389.28 УПК РФ, судебная коллегия

определила:

Приговор Савеловского районного суда адрес от 30 октября 2020 года в отношении Аванесовой Ирины Ивановны и Зябликова Вадима Германовича изменить: признать смягчающим наказание обстоятельством наличие у каждого из осужденных ряда заболеваний.

Смягчить наказание, назначенное фио по ч. 3 ст. 33, п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, до 2 (двух) лет 3 (трех) месяцев лишения свободы в исправительной колонии общего режима, и наказание, назначенное Зябликову В.Г. по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, до 2 (двух) лет 3 (трех) месяцев лишения свободы в исправительной колонии общего режима.

В остальном приговор оставить без изменения, апелляционные жалобы осужденного и адвокатов удовлетворить частично.

Настоящее определение может быть обжаловано в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня его вынесения, осужденными в тот же срок с момента получения копии настоящего определения, осужденные вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий:

Судьи: