Постановление Первого кассационного суда общей юрисдикции от 06 августа 2021 г. по делу N 16-5200/2021

Судья Первого кассационного суда общей юрисдикции Шамшутдинова Г.К., рассмотрев жалобу Десницкого Максима Сергеевича на вступившие в законную силу постановление начальника ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 16 апреля 2019 года, решение судьи Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от 16 сентября 2019 года, решение судьи Нижегородского областного суда от 12 февраля 2020 года, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "АртКар" (далее по тексту - ООО "АртКар", Общество) Десницкого Максима Сергеевича по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛА:

постановлением начальника ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 16 апреля 2019 года, оставленным без изменения решением заместителя руководителя УФНС России по Нижегородской области от 22 мая 2019 года, решением судьи Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от 16 сентября 2019 года и решением судьи Нижегородского областного суда от 12 февраля 2020 года, директор ООО "АртКар" Десницкий М.С. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

В жалобе, поданной в Первый кассационный суд общей юрисдикции, Десницкий М.С. просит об отмене состоявшихся по делу актов, считая их незаконными.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (нормы, цитируемые в настоящем постановлении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения заявителя к административной ответственности) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Согласно пункту 4 Указания N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 названного Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как усматривается из материалов дела на основании поручения заместителя начальника ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 25 марта 2019 года N 1810 проведена проверка в отношении ООО "АртКар" в целях проведения налогового контроля по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 25 января 2019 года по 24 марта 2019 года.

При проведении проверки выяснено, что выдача наличных денежных средств из кассы Общества оформлялась расходными кассовыми ордерами. В ходе проверки представлены расходные кассовые ордера на возврат денежных средств по договору процентного займа от 18 октября 2018 года N 690 ФИО4 в общей сумме 48 500 000 рублей. Данные денежные средства выдавались из кассы из наличных средств, поступивших от реализации товаров Общества. В соответствии с пунктом 4 Положения N 3073-У расходование наличных денег на данные цели осуществляется за счет наличных денег, поступивших в кассу юридического лица с его банковского счета. Наличные денежные средства подлежат сдаче в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на вышеуказанные цели. Соответственно, для выдачи займов деньги могли быть использованы только после того, как они поступили в кассу Общества с банковского счета.

Приведенные обстоятельства подтверждаются актом проверки N17 от 05 апреля 2019 года, протоколом об административном правонарушении N03996/1 от 11 апреля 2019 года, копиями листов кассовой книги предприятия с суточными отчетами гашения за период с 25 января 2019 по 24 марта 2019 года (с приложением расходных и приходных кассовых ордеров), выписками по операциям по расчетному счету в Волго-Вятском Банке ПАО Сбербанк и иными материалами дела, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Доводы заявителя относительно того, что указанное деяние не охватывается диспозицией части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необоснованны.

В названной норме предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Соответственно, данная норма предусматривает ответственность за любые нарушения порядка работы с денежной наличностью, а также за ограниченный перечень нарушений порядка ведения кассовых операций.

В деянии Десницкого М.С, как руководителя общества, имело место нарушение порядка работы с денежной наличностью, и оно образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы жалобы по существу сводятся к переоценке установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств и доказательств, которые были предметом исследования и оценки предыдущих судебных инстанций, они не опровергают наличие в деянии заявителя объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу постановлений.

Несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств, не свидетельствует о том, что должностным лицом и судебными инстанциями допущены нарушения норм материального права и (или) предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Порядок и срок давности привлечения заявителя к административной ответственности не нарушены.

Административное наказание назначено Десницкому М.С. в пределах санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом положений статей 3.1, 3.5, 4.1, 4.2, 4.3 названного Кодекса.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых актов, не установлено.

Руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

постановила:

постановление начальника ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 16 апреля 2019 года, решение судьи Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от 16 сентября 2019 года, решение судьи Нижегородского областного суда от 12 февраля 2020 года, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "АртКар" Десницкого Максима Сергеевича по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу Десницкого Максима Сергеевича - без удовлетворения.

Судья Г.К. Шамшутдинова