Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03 августа 2021 г. по делу N 16-5339/2021

Судья Восьмого кассационного суда общей юрисдикции Безденежных Д.А., рассмотрев жалобу Каргополовой Л.В. на вступившее в законную силу постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Томской области N70262028000073400004 от 2 ноября 2020г., решение судьи Кожевниковского районного суда Томской области от 3 февраля 2021г., вынесенные в отношении Каргополовой Людмилы Владимировны по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Томской области N70262028000073400004 от 2 ноября 2020г, оставленным без изменения решением судьи Кожевниковского районного суда Томской области от 3 февраля 2021г, директор ООО "Пивоварня Кожевниково" Каргополова Л.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

В жалобе и дополнении к жалобе Каргополова Л.В. просит постановление и решение отменить, приводя доводы о неправильном применении судами норм материального права, отсутствии состава правонарушения, несоразмерности назначенного наказания.

Проверив материалы дела, доводы жалобы, прихожу к следующему выводу.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. "б" п. 9 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее- Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ), к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу п. п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, резиденты: физические лица, являющиеся гражданами РФ; постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"; нерезиденты: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. "а" и "б" п. 6 настоящей части.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме через кассу не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона перечень операций.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Каргополова Л.В, являясь директором ООО "Пивоварня Кожевниково", в нарушение ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" допустила незаконную валютную операцию - выплату 30 августа 2019г. заработной платы из кассы наличными денежными средствами в сумме "данные изъяты" нерезиденту ФИО4, минуя счета в уполномоченных банках.

Указанные обстоятельства подтверждаются протоколом об административном правонарушении, платежной ведомостью; расходным кассовым ордером, актом проверки соблюдения валютного законодательства, информацией Управления по вопросам миграции МВД по Томской области в отношении ФИО4, копией трудового.

Перечисленным доказательствам, в совокупности с другими материалами дела, должностное лицо Межрайонной ИФНС России N 2 по Томской области дало правильную оценку и обоснованно признало директора ООО "Пивоварня Кожевниково" Каргополову Л.В. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении рассмотрена судьей районного суда в порядке, предусмотренном ст.30.6 КоАП РФ.

Доводы жалобы являются несостоятельными. В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении судьями в соответствии с требованиями ст.24.1 КоАП РФ были всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства данного дела; в силу ст.26.1 КоАП РФ установлены наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее административное правонарушение, его вина, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Все представленные доказательства были верно оценены по правилам ст.26.11 КоАП РФ, в их совокупности.

Доводы жалобы об отсутствии нарушения валютного законодательства Российской Федерации, невозможности расчета по заработной плате с нерезидентом с использованием банковских счетов в уполномоченных банках, аналогичны доводам, которые были предметом проверки, правомерно отклонены по мотивам, приведенным в обжалуемых постановлениях. Не согласиться с выводами предыдущих инстанций оснований не имеется.

Положения ст.14 Федерального закона N 173-ФЗ об отсутствии законных оснований для осуществления резидентом такой валютной операции как выдача нерезиденту (физическому лицу) заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченных банках, не содержат в указанной части неустранимых сомнений, противоречий и неясностей, поэтому доводы жалобы об отсутствии запрета на осуществление данной валютной операции, со ссылкой на ч.6 ст.4, ст.6 Федерального закона N 173-ФЗ, нельзя признать состоятельными.

Административное наказание назначено Каргополовой Л.В. в соответствии с требованием ст.4.1 КоАП РФ, в рамках санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в минимальном размере.

Нарушений процессуальных норм при производстве по делу об административном правонарушении, влекущих отмену или изменение оспариваемых постановления и решения не установлено, нормы материального права применены правильно, неустранимые сомнения в виновности Каргополовой Л.В. в совершении предъявленного правонарушения отсутствуют.

Таким образом, оснований для удовлетворения жалобы и отмены принятых по делу актов не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 30.17, 30.18 КоАП РФ, судья

постановил:

постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Томской области N70262028000073400004 от 2 ноября 2020г, решение судьи Кожевниковского районного суда Томской области от 3 февраля 2021г, вынесенные в отношении Каргополовой Людмилы Владимировны по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу Каргополовой Л.В. - без удовлетворения.

Судья: Д.А. Безденежных