Информация Межрайонной ИФНС РФ N 1 по Республике Адыгея от 21 августа 2007 г. "Земельный налог: порядок предоставления льгот и сроки уплаты"

Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по РА доводит до сведения плательщиков налога на землю, что с 1 января 2006 года изменен порядок взимания налога на землю. Земельный налог (далее - налог) устанавливается гл. 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

До 01.01.2006 г. земельный налог исчислялся исходя из площади земельного участка. С 2006 г. земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января, которая является налоговой базой.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Гражданам, имевшим ранее право на льготы по налогу на землю (инвалиды 1 - 2 группы, участники ВОВ, чернобыльцы и т.д.) следует учесть, что изменился порядок представления льгот по уплате налога на землю.

До 01.01.2006 г. налогоплательщики, имеющие право на льготы по налогу на землю, согласно Закону РФ "О плате за землю" освобождались полностью от уплаты налога на землю.

В настоящее время законодательством предусмотрено, что налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. С оставшейся суммы кадастровой стоимости земельного участка взимается налог по ставкам, установленным местными органами власти.

Например: гражданин, инвалид 2 гр., имеет земельный участок кадастровой стоимостью 50000 руб. Налоговая база определяется: 50000 руб. - 10000 руб. = 40000 руб., земельный налог будет равен: 40000 x 0,3% = 120руб.

Вычетами в размере 10000 руб. пользуются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалиды с детства;

4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5) чернобыльцы;

6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Обращаем внимание, что в перечень категорий граждан, которые будут пользоваться правом на вычет, включены ветераны ВОВ, ветераны боевых действий, а также инвалиды имеющие,# III степень ограничения способности к трудовой деятельности, тогда как в прошлые годы льготой пользовались только участники ВОВ, инвалиды 1 - 2 гр. и ВОВ.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган но месту нахождения земельного участка.

Налогоплательщики, имеющие право на уменьшение налогооблагаемой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы в течение 30 (тридцати) дней с момента возникновения права на уменьшение налогооблагаемой базы.

Постановлением Совета народных депутатов МО "Город Майкоп" N 754 от 25.11.2005 г. "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Майкоп" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

земли поселений, занятые индивидуальным жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду);

земли поселений, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 0,1 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земель поселений, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; аэродромов; объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных к объектам особого назначения в соответствии с законодательством РФ, а также земельными участками под многоквартирными жилыми домами (за исключением земельных участков, занятых индивидуальным жилищным фондом, а также доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к многоквартирным жилым домам):

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, информатики, предназначенных для обеспечения космической деятельности и прочих земельных участков.

Порядок и сроки уплаты земельного налога.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи на основании налогового уведомления до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной трети налоговой ставки.

По итогам налогового периода физические лица на основании налогового уведомления уплачивают сумму налога, определяемую как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных ранее, до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т. е. окончательная сумма налога за 2007 год будет исчислена в 2008 г. до 1 февраля и должна быть оплачена до 1 марта.

По вопросам, возникающим по уплате налога на землю необходимо обращаться в Межрайонную инспекцию ФНС России N 1 по РА. Инспекция находится к г. Майкопе, по ул. Привокзальной, 331, каб. N 105, контактный телефон: 53-70-83.