Информация Межрайонной ИФНС РФ N 1 по Республике Адыгея от 11 июля 2009 г. "Начисление и уплата земельного налога в 2009 г."

Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по РА доводит до сведения плательщиков земельного налога:

земельный налог (далее - налог) устанавливается гл. 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Таким образом, по земельным участкам, находящимся на территории муниципального образования "Город Майкоп", ставки налога, порядок оплаты налога, льготы по уплате налога на землю устанавливаются гл. 31 НК РФ, а также Постановлением Совета народных депутатов МО "Город Майкоп" N 754 от 25.11.2005 г. "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Майкоп" (в ред. постановлений Совета народных депутатов муниципального образования "Город Майкоп" от 27.11.2008 N 81-РС).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость (определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Гражданам, имевшим ранее право на льготы по налогу на землю (инвалиды 1 - 2 группы, участники ВОВ, чернобыльцы и т.д.), следует учесть, что изменился порядок представления льгот по уплате налога на землю.

Ст. 396 НК РФ по физическим лицам предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога только физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Постановлением Совета народных депутатов МО "Город Майкоп" N 754 от 25.11.2005 г. "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Майкоп" не предусмотрено освобождение граждан от уплаты земельного налога.

Также в настоящее время законодательством предусмотрено, что налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. С оставшейся суммы кадастровой стоимости земельного участка взимается налог по ставкам, установленным местными органами власти.

Например: гражданин, инвалид 2 гр., имеет земельный участок кадастровой стоимостью 500000 руб. Налоговая база определяется: 500000 руб. - 10000 руб. = 490000 руб. земельный налог будет равен: 490000 x 0,01% = 49 руб.

Вычетами в размере 10000 руб. пользуются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалиды с детства;

4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5) Чернобыльцы;

6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Налогоплательщики, имеющие право на уменьшение налогооблагаемой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы в течение 30 (тридцати) дней с момента возникновения права на уменьшение налогооблагаемой базы.

Постановлением Совета народных депутатов МО "Город Майкоп" N 754 от 25.11.2005 г. "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Майкоп" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,05 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

поселений, занятых индивидуальным жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к индивидуальному жилищному фонду), предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

занятых лесным фондом;

занятых водным фондом;

отнесенных к землям запаса.

2) 0,01 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земель поселений, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, а также занятых многоквартирными жилыми домами (за исключением земельных участков, занятых индивидуальным жилым фондом, а также доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к многоквартирным жилым домам);

3) 0,45 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земель бюджетных учреждений (в соответствии с Бюджетным кодексом РФ);

4) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания и прочих земельных участков.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны уплачивать авансовые платежи на основании налоговых уведомлений, распространяемых Межрайонной ИФНС России N 1 по РА через КТОСы, до 15 сентября и до 15 ноября 2009 года. Уплата земельного налога производится в любом отделении Сбербанка.

По итогам налогового периода физические лица на основании налогового уведомления уплачивают сумму налога, определяемую как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных ранее. Т.е. окончательная сумма налога за 2009 год будет исчислена в 2010 г., до 1 апреля, и должна быть оплачена до 1 мая 2010 г.