Вопрос: О порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи квартиры. Мною в марте 2006 года была приобретена квартира и получено свидетельство о государственной регистрации права (далее - Свидетельство). Квартира была куплена по ипотеке с привлечением заемных средств Банка и была под обременением. В мае 2011 года в связи с погашением ипотеки обременение было снято и выдано новое Свидетельство. В августе 2011 года квартира была оформлена в общую долевую собственность на меня и членов семьи (супругу, детей) путем определения долей собственности между мной и супругой и оформления дарственных на детей, в связи с чем было выдано новое Свидетельство с указанием долей собственности каждого члена семьи...

Вопрос: О порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи квартиры. Мною в марте 2006 года была приобретена квартира и получено свидетельство о государственной регистрации права (далее - Свидетельство). Квартира была куплена по ипотеке с привлечением заемных средств Банка и была под обременением. В мае 2011 года в связи с погашением ипотеки обременение было снято и выдано новое Свидетельство. В августе 2011 года квартира была оформлена в общую долевую собственность на меня и членов семьи (супругу, детей) путем определения долей собственности между мной и супругой и оформления дарственных на детей, в связи с чем было выдано новое Свидетельство с указанием долей собственности каждого члена семьи. Будет ли уплачиваться налог при продаже квартиры до сентября 2014 года, т.е. в течение 3-х лет с момента получения последнего Свидетельства или же срок владения квартирой будет исчисляться с 2006 года и я буду освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц?

Ответ:

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса).

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде, в том числе, от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, одним из основополагающих факторов определения порядка налогообложения дохода от продажи недвижимого имущества является срок его нахождения в собственности налогоплательщика.

С учетом пункта 1 Определения Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О при установлении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, должны приниматься во внимание положения пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, провозглашающие, что имущество, нажитое супругами в период брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

При этом срок владения одним из супругов объектом имущества, полное право распоряжения которым такой супруг получил в результате выделения его доли в праве общей совместной собственности на имущество, нажитое во время брака, исчисляется с даты первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество, а не с момента изменения вида собственности супругов на квартиру.

При определении срока владения квартирой, доля в праве собственности на которую возникло у лица в силу договора дарения, следует исходить из того, что недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю на праве собственности с момента государственной регистрации такого права (статья 223 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, в случае, если на момент первоначальной государственной регистрации права собственности на квартиру супруги уже состояли в зарегистрированном браке, срок владения указанной квартирой в отношении обоих супругов определяется с момента такой регистрации, вне зависимости от того, на кого из супругов было оформлено Свидетельство о государственной регистрации права на квартиру.

Срок владения квартирой в отношении Ваших детей, получивших доли в ней в дар, исчисляется с момента государственной регистрации права общей долевой собственности на квартиру.