Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов на благотворительность при исчислении налога на прибыль организаций. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, а именно на содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития?

Ответ: Согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Цели благотворительной деятельности подробно прописаны в ст. 2 вышеназванного Закона. Одной из них является содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития.

Прежде чем перейти к налогообложению, необходимо помнить, что благотворительность можно оказывать только за счет чистой прибыли, а порядок ее распределения закрепляется в уставе организаций и, как правило, является прерогативой общего собрания акционеров или участников общества.

Согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, одним из основных условий, позволяющим учесть расходы является их экономическая оправданность, то есть направленность на получение дохода. Так как у благотворителя никакой выгоды быть не может, следовательно, расходы, связанные с такими сделками, не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 Кодекса.