Вопрос: По вопросу уплаты налога на прибыль организацией (заемщиком) с процентов по беспроцентному займу. Должна ли организация (заемщик) уплатить налог на прибыль с процентов, на сумму которых она обогатилась, не заплатив их взаимозависимой организации (заимодавцу), которая предоставила беспроцентный заем?

Ответ: Согласно пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Следовательно, у заемщика после получения денежного займа всегда возникает обязанность возвратить аналогичное имущество заимодавцу.

Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Под доходами в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса понимаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также внереализационные доходы, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 Кодекса не установлен.

Из вышеизложенного следует, что материальная выгода, полученная организацией (заемщиком) от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.