Апелляционное определение СК по административным делам Омского областного суда от 01 сентября 2021 г. по делу N 33а-4866/2021

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе

председательствующего Латышенко Н.Ф, судей областного суда Усовой Е.И, Шукеновой М.А, при секретаре Даниловой Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 1 сентября 2021 года административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска к Кузнецовой Н. В. о взыскании задолженности по обязательным платежам

по апелляционной жалобе инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска на решение Кировского районного суда г. Омска от 22 июня 2021 года, которым исковые требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи областного суда Шукеновой М.А, судебная коллегия

установила:

инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее ИФНС России по КАО г. Омска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецовой Н.В. взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование указала, что административный ответчик, являясь собственником земельного участка, не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016 годы, в связи с чем на уплату образовавшихся недоимок и начисленных на них пеней ему направлялись требования N "... " от 17.03.2017 со сроком исполнения до 02.05.2017, N "... " от 20.02.2018 со сроком исполнения до 26.03.2018.

Кроме того, в связи с невыполнением обязанности по уплате штрафа ответчику были выставлены требования N "... " и "... " от 18.09.2017 со сроком исполнения до 06.10.2017, которые также исполнены не были.

С учетом уточнения просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 2 936 руб. 38 коп, в том числе:

1) недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 912 руб, пени по земельному налогу в размере 24 руб. 38 коп, 2) штраф в сумме 2 000 руб.

Решением Кировского районного суда г. Омска от 22.06.2021 постановлено:

"Исковые требования ИФНС России по КАО г. Омска к Кузнецовой Н. В. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой Н. В, "... " года рождения, зарегистрированной по адресу: "... ", задолженность в размере 936 рублей 38 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 912 рублей и пени 24 рублей 38 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Кузнецовой Н. В, "... " года рождения, зарегистрированной по адресу: "... ", в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей".

В апелляционной жалобе ИФНС России по КАО г. Омска просит решение суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований отменить, принять новое. Указывает, что нормативный срок хранения реестров почтовых отправлений составляет 2 года (пункт "т" статьи 75 Перечня документов.., утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММ-7-10/88@ согласованного в ЦЭПК Росархива (протокол от 15.12.2011 N 6).

Факт направления в адрес Кузнецовой Н.В. требований N "... " и "... " на уплату штрафа подтверждается имеющейся в материалах дела распечаткой из информационного ресурса налогового органа.

Доказательства отправки указанных требований в связи с истечением двухгодичного сроком хранения у налогового органа отсутствуют, о чем представлен акт уничтожения.

Между тем задолженность по указанным требованиям не превышает 3 000 руб. и в силу положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшей до 29.12.2020, право на обращение в суд указанной задолженности составляет 3 года и 6 месяцев.

С учетом изложенного полагает, что судом неполно установлены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего дела, не дана оценка нормативным срокам хранения документов, образующихся в деятельности налоговых органов, что привело к вынесению необоснованного решения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав стороны, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Кузнецова Н.В. на основании свидетельства на право собственности на землю от "... " является правообладателем земельного участка площадью "... " кв.м местоположением "... ", учтенного в Едином государственном реестре недвижимости под кадастровым номером "... " (л.д. 48, 49, 98).

Согласно части 1 статьи 69 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

В силу части 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. ч. 1, 2 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на земельный участок, выданный уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

13.10.2016 в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление N "... " от 30.09.2016 на уплату в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год в размере 378 руб. (л.д. 11, 12). В связи с тем, что обязанность по уплате налога административный ответчик в указанный срок не исполнил, 17.03.2017 ему было выставлено требование N "... " от 17.03.2017 на уплату в срок до 02.05.2017 недоимки за 2016 год и начисленных на нее за период с 02.12.2016 по 16.03.2017 пеней в сумме 13 руб. 23 коп. (л.д. 7, 8). Данное требование было направлено налогоплательщику 24.03.2017 заказным письмом, а также посредством Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (получено 17.03.2017) (л.д. 7-9).

Решениями ИФНС России по КАО г. Омска от 27.06.2017 N "... ", "... " Кузнецова Н.В. за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафов (каждый по 1 000 руб.) (л.д. 28-31), в связи с неуплатой которых по состоянию на 18.09.2017 ей выставлялись требования N "... ", "... " (л.д. 22-25).

Кроме того, по состоянию на 02.08.2017 ИФНС России по КАО г. Омска был произведен расчет земельного налога за 2016 год в размере 534 руб, о чем посредством Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" Кузнецовой Н.В. было направлено налоговое уведомление N "... " со сроком исполнения до 01.12.2017 (получено 02.08.2017) (л.д. 19-21). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога направила административному ответчику посредством личного кабинет налогоплательщика для физических лиц требование N "... " от 20.02.2018 на уплату в срок до 26.03.2018 образовавшейся недоимки за 2016 год и начисленных на нее за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 пеней в сумме 11 руб. 15 коп. Требование получено налогоплательщиком 20.02.2018 (л.д. 15, 16).

Неисполнение требований N "... ", "... ", "... ", "... " послужило основанием для обращения ИФНС России по КАО г. Омска к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции верно указал на наличие правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок по земельному налогу за 2015, 2016 годы и начисленных на них пеней, поскольку соответствующие требование об оплате налога налоговым органом были направлены, однако задолженность не погашена.

Материалами истребованного судом первой инстанции дела N 2а-3497/2020 подтверждается, что судебным приказом мирового судьи судебного участка N 46 в Кировском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ, которым с Кузнецовой Н.В. была взыскана задолженность по указанным требованиям.

Определением мирового судьи судебного участка N 46 в Кировском судебном районе в г. Омске от 28.09.2020 судебный приказ по делу N 2а-3497(49)/2020 о взыскании с ответчика в пользу ИФНС по КАО г. Омска задолженности по налогам отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Кировский районный суд г. Омска 24.03.2021, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К административному исковому заявлению приложен приказ, подтверждающий наделение подписавшего его лица статусом руководителя налогового органа (л.д. 33).

В ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции ИФНС России по КАО г. Омска было представлено заявление административного ответчика от 09.01.2017 на использование интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (л.д. 65).

Направление в адрес Кузнецовой Н.В. налоговых уведомлений N "... ", "... " и требований N "... " и "... " подтверждается списками заказных писем N "... " и "... ", содержащими номера почтовых идентификаторов, и скриншотами личного кабинета налогоплательщика (л.д. 9, 16).

Из названных доказательств усматривается, что налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены в адрес налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 70 НК РФ.

Расчет недоимок и пеней проверен судебной коллегией, сомнения в его правильности отсутствуют. Иной расчет либо доказательства своевременной оплаты административным ответчиком налогов не представлены.

Поскольку срок обращения в суд соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия руководителя налогового органа на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, правильность расчета налога проверена судом первой инстанции, оснований не соглашаться с выводами суда в указанной части не имеется.

Оставляя требования иска в остальной части без удовлетворения, суд указал на непредставление административным истцом доказательств соблюдения процедуры взыскания штрафов, ввиду отсутствия документов, которыми подтверждается направления в адрес ответчика требований на уплату штрафов.

Вопреки доводам жалобы акт о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению, не может быть принят в качестве надлежащего доказательства направления в адрес административного ответчика требований N "... ", "... ", поскольку из содержания не следует, что они составлены по факту уничтожения реестров отправления указанных требований.

Нормы материального права применены судом правильно, нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, судом также не допущено.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда г. Омска от 22 июня 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное определение изготовлено 03.09.2021