Апелляционное определение СК по административным делам Московского городского суда от 11 сентября 2021 г. по делу N 33а-4580/2021

судья: Ваньянц Л.Г.

адм. дело N33а-4580/2021

р/с N2а-24/2021

11 сентября 2021 года г. Москва

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Михайловой Р.Б, судей Тиханской А.В, Смолиной Ю.М.

при секретаре

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Смолиной Ю.М. административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по адрес в лице представителя - Ивановой Т.С. на решение Перовского районного суда Москвы от 15 февраля 2021 года, которым постановлено:

"Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по адрес к Иванову Леониду Федоровичу о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафов, - оставить без удовлетворения", УСТАНОВИЛА:

Административный истец обратился в суд с административным иском к Иванову Леониду Федоровичу о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, мотивируя требования тем, что у административного ответчика имеется неоплаченная задолженность: - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 г. - сумма; - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ за 2016 г. - сумма; - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ за 2016 г. - сумма; по сумме штрафа на основании п.1 ст. 122, п.1 ст. 119 НК РФ (налоговый период - 2016 г.) - сумма; - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 г. - сумма

В суд первой инстанции представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судебной повесткой. Просила рассмотреть дело ее отсутствие; административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения.

Суд постановилприведенное выше решение, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит представитель административного истца.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, выслушав, обсудив доводы апелляционной жалобы, находит, что решение Перовского районного суда Москвы от 15 февраля 2021 года подлежит отмене.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие нарушения были допущены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РРФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии с п.1 ст. 216 НК РФ налогоплательщики НФДЛ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговым периодом признается календарный год).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, Иванов Л.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекцией Иванову Л.Ф. направлен требования:

- N 133792, согласно которому по состоянию на 02.08.2019 г. сумма пени, начисленная на недоимку по уплате налога за 2015 г, составила сумма (документ основание - уточненная декларация по НДФЛ за 2015 года от 25.04.2019 г.);

- N 135240, согласно которому по состоянию на 16.09.2019 г. сумма пени, начисленная на недоимку по уплате налога за 2015 г, составила сумма (документ основание - уточненная декларация по НДФЛ за 2015 год от 24.04.2019 г.); сумма, начисленная на недоимку по уплате налога за 2016 год составила сумма (документ основание - уточненная декларация по НДФЛ за 2016 год от 24.04.2019 г.); сумма пени, начисленная на недоимку по уплате авансовых платежей по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год, оставила сумма;

- N 136440, согласно которому по состоянию на 17.10.2019 г. сумма пени, начисленная на недоимку по уплате налога за 2018 г, составила сумма, произведен перерасчет, сумма задолженности составляет сумма (документ основание - уточненная декларация по НДФЛ за 2018 года от 18.09.2019 г.);

- N 136865, согласно которому по состоянию на 06.11.2019 г. сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составила сумма, пени - сумма, штраф - сумма (документ основание -решение N 1506 от 25.04.2019 г. о привлечении в ответственности за совершение налогового нарушения по камеральной налоговой проверке первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год от 09.06.2018 г.).

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции руководствовался квитанциями, представленными административным ответчиком, об оплате налога на сумму сумма (платежный документ от 22.082019 г, на сумму сумма (платежный документ от 18.09.2019 г.), на сумму сумма (платежный документ от 27.09.2019 г.), однако, указанный вывод без учета фактических обстоятельств по делу.

За налоговый период - 2015 год 09 июня 2018 г. Ивановым Л.Ф. представлена налоговая декларация (номер 61023678) за налоговый период 2015 г. (номер корректировки 0) с "нулевыми" показателями. 25 апреля 2019 г. Ивановым Л.Ф. представлена уточненная налоговая декларация (номер 786757617) за налоговый период 2015 г. (номер корректировки 1) с суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере сумма, оплачено 22.08.2019 г.

Поскольку срок уплаты налога за 2015 год - 15.07.2016 г. и в связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по день уплаты налога в размере сумма: (сумма, (по требованию N 133792 по состоянию на 02.08.2019г.) + сумма, (по требованию N 135240 по состоянию на 16.09.2019г.)). Пени в размере сумма, начисленные за неуплату НДФЛ за 2015 г. в установленный срок, налогоплательщиком не уплачены.

За налоговый период - 2016 год, а именно 09 июня 2018 г. Ивановым Л.Ф. представлена налоговая декларация (номер 61023680) за налоговый период 2016 г. (номер корректировки 0) с "нулевыми" показателями. 25.04.2019 г. Ивановым Л.Ф. представлена уточненная налоговая декларация (номер 786756800) за налоговый период 2016 г. (номер корректировки 1) с суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере сумма По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2016 г, представленной 09.06.2018 г. (корректировка 0) установлена неуплата НДФЛ в сумме сумма в результате занижения налоговой базы.

Инспекцией принято решение N1506 от 25.04.2019 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ, которым, с учетом представления налогоплательщиком 25.04.2019 г. уточненной налоговой декларации за 2016 г. (корректировка 1) с суммой к уплате в размере сумма, налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц подлежащий доплате в бюджет в размере сумма, сумма пени по решению составила сумма, сумма штрафа по решению составила сумма Решение не обжаловано, вступило в законную силу в установленном порядке.

Ивановым Л.Ф. оплачен НДФЛ за 2016 год по следующим датам: 20.06.2019 г. в размере сумма, 20.06.2019 г. в размере сумма, 22.08.2019 г. в размере сумма, 18.09.2019 г. в размере сумма Итого в сумме сумма Поскольку срок уплаты налога за 2016 год - 17.07.2017 г. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма: (сумма, (по требованию N 135240 по состоянию на 16.09.2019г.) + сумма, (по требованию N 136865 по состоянию на 06.11.2019г.)). Сумма доначисленного налоговым органом НДФЛ за 2016 г. в размере сумма, пени в размере сумма, начисленные за неуплату НДФЛ за 2016 г. в установленный срок, и штраф в размере сумма налогоплательщиком не уплачены.

За налоговый период 2018 года - 25 апреля 2019 г. Ивановым Л.Ф. представлена налоговая декларация (номер 786755411) за налоговый период 2018 г. (номер корректировки 0) с "нулевыми" показателями. 18 сентября 2019 г. Ивановым Л.Ф. представлена уточненная налоговая декларация (номер 853073538) за налоговый период 2018 г. (номер корректировки 1) с суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере сумма, оплачено 27.09.2019 г. Поскольку срок уплаты налога за 2018 год - 15.07.2019 г. и в связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма: (сумма, (по требованию N 135240 по состоянию на 16.09.2019г.) + 3491. сумма, (по требованию N 136440 по состоянию на 17.10.2019г. (сумма в требовании была указана в размере сумма, после перерасчета сумма составила 3491, 62)). Пени в размере сумма, начисленные за неуплату НДФЛ за 2018 г. в установленный срок, налогоплательщиком не уплачены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, штрафа, руководствуясь ст. 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику были направлены требования: N133792 по состоянию на 02.08.2019г. с суммой пени в размере сумма, начисленной на недоимку в размере сумма по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год; N135240 по состоянию на 16.09.2019 г. с суммой пени в размере сумма, начисленной на недоимку в размере сумма по уплате налога за 2015 год; пени в размере сумма, начисленной на недоимку в размере сумма по уплате налога за 2016 год; пени в размере сумма, начисленной на недоимку в размере сумма, по уплате налога за 2018 год; N 136440 по состоянию на 17.10.2019 г. с суммой пени в размере сумма, начисленной на недоимку в размере сумма, по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (после перерасчета сумма уменьшилась и составила сумма); N 136865 по состоянию на 06.11.2019 г. с суммой недоимки в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, суммой пени в размере сумма, суммой штрафа в размере сумма, начисленных по решению N1506 от 25.04.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представленные налогоплательщиком платежные документы, на сумму сумма (платежный документ от 22.08.2019 г. на сумму сумма, платежный документ от г. на сумму сумма), на сумму сумма (платежный документ от г.), налоговым органом учтены, поскольку платежным документом от 22.08.2019 г. на сумму сумма оплачен налог (НДФЛ) за 2015 год; платежным документом от 18.09.2019 г. сумма сумма оплачен налог (НДФЛ) за 2016 год.

Судом не учтено, что обязанность налогоплательщика по уплате НДФЛ за 2016 год составила сумма; уплата произведена налогоплательщиком частично, в сумме сумма: 20.06.2019 г. в размере сумма, 20.06.2019 г. в размер сумма, 22.08.2019 г. в размере сумма, 18.09.2019 г. в размере сумма При этом указанная учтенная налоговым органом сумма сумма - это сумма по представленному налогоплательщиком платежному поручению от 18.09.2019 г. из суммы сумма.

Учитывая все вышеуказанные платежи налогоплательщика, остаток задолженности по налогу (НДФЛ) за 2016 г. составил сумма (370 631 289561 = 81070). При оплате налогоплательщиком суммы налога по НДФЛ за 2016 год в размере сумма, учитывая и другие платежи, остаток задолженности составил еще сумма, что подтверждается имеющимися в материалах дела декларациями по НДФЛ за 2016 год (первичный и корректирующая налоговые декларации), решением N 1506 от 25.04.2019 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Платежным документом от 27.09.2019 г. (сумма сумма) налогоплательщиком оплачен налог (НДФЛ) за 2018 г.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда, которое вышеизложенного не учитывает, не может быть признано законным и обоснованным, на основании статьи 310 КАС РФ подлежит отмене с принятием по административному делу нового решения, которым требования административного иска подлежат удовлетворению с взысканием расходов по уплате государственной пошлины с административного ответчика в размере сумма на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309- 311 КАС РФ, судебная коллегия, ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Перовского районного суда Москвы от 15 февраля 2021 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по адрес к Иванову Леониду Федоровичу о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафов, -удовлетворить.

Взыскать с фио Федорович в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по адрес пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2015 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год в размере сумма, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год в размере сумма, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2018 год в размере сумма, штраф в размере сумма.

Взыскать с фио Федорович в пользу бюджета города федерального значения Москвы государственную пошлину в размере сумма.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Председательствующий:

Судьи: