Апелляционное определение СК по административным делам Московского городского суда от 05 августа 2021 г. по делу N 33а-3287/2021

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи фио, судей фио, фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио, административное дело N 2а-844/2020 по апелляционной жалобе административного ответчика фио на решение Тверского районного суда адрес от 7 декабря 2020 года, которым постановлено:

взыскать с фио в пользу ИФНС России N 7 по адрес недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио госпошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

УСТАНОВИЛА:

Административный истец ИФНС N 7 по Москве обратился в Тверской районный суд адрес с иском о взыскании с фио недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени сумма, мотивируя требования тем, что фио на праве собственности с 07 принадлежит мотоцикл "Ямаха Драг Стар 400", г.р.з. 6373ВА77, 1999 года выпуска, мощностью 32 л.с.; легковой автомобиль марка автомобиля, г.р.з. Х651ТВ777, 1986 года выпуска, мощностью 231 л.с, кроме того фио от ПАО "Ингосстрах" получен доход в размере сумма, при этом, уплата налога на доходы физических лиц не произведена, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика суммы недоимки и пени.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности фио, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом.

Суд постановилприведенное выше решение, об отмене которого и вынесении нового решения об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога в заявленной в административном иске сумме и налог на доходы физических лиц, исходя из суммы взысканного штрафа.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца фио, действующего на основании доверенности, возражавшего против доводов апелляционной жалобы административного ответчика, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, об уважительных причинах неявки не уведомившего, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела фио на праве собственности с 07 июня 2018 года по настоящее время принадлежит мотоцикл "Ямаха Драг Стар 400", г.р.з. 6373ВА77, 1999 года выпуска, мощность 32 л.с.; с 23 сентября 2017 года по настоящее время - легковой автомобиль марка автомобиля, г.р.з. Х651ТВ777, 1986 года выпуска, мощность 231 л.с.

16 сентября 2019 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление N 68885835 от 22 августа 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога не позднее 02 декабря 2019 года за 2018 год в отношении указанных выше транспортных средств.

12 февраля 2020 года в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате транспортного налога за 2018 год, согласно которому по состоянию на 31 января 2020 года у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере сумма, пени сумма, срок исполнения до 25 марта 2020 года.

Кроме того, 16 сентября 2019 года в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 года и пени в размере сумма, срок исполнения до 13 ноября 2019 года.

Налоговым уведомлением от 16 сентября 2019 N 68885835 от 22 августа 2019 года административный ответчик также уведомлен о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Как установлено судом, 12 февраля 2020 года в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате в срок до 25 марта 2020 года, в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма

16 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 389 адрес вынесен судебный приказ по делу N 2а-429/2020 о взыскании с фио в пользу ИФНС N 7 России по адрес задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка N 389 адрес от 19 июня 2020 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от фио возражений относительно его исполнения.

Разрешая спор, суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства, удовлетворил заявленные требования, и исходил при этом из того, что фио самостоятельно и добровольно обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплату пени, оставил без внимания, в связи с чем суд взыскал с фио недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, а также госпошлину в бюджет адрес в размере сумма

Судебная коллегия указанные выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество регламентированы главой 28 части второй Налогового кодекса РФ, нормы которых предусматривают, что их налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ (статья 357 Налогового кодекса РФ), в частности, собственники легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, судебная коллегия находит правомерными выводы суда, изложенные в решении; срок на обращение в суд после отмены судебного приказа обоснованно признан судом не пропущенным; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа суд правомерно счел обоснованными.

Доводы апелляционной жалобы о том, что на взысканную решением суда в его пользу неустойку налог не начисляется, направлены на неверное толкование подателем апелляционной жалобы норм налогового законодательства.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ перечислены определенные категории компенсационных выплат, с которыми закон связывает освобождение от налогообложения, и неустойка и штраф в число таких выплат не включены.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами и штрафа, взысканного в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При таком положении сумма неустойки, как штрафная санкция, полученная налогоплательщиком, признается внереализационным доходом, на который подлежит начислению налог.

Несогласие истца с выводами суда не является основанием к отмене постановленного по делу решения.

Доводы апелляционной жалобы по существу рассмотренного спора не могут влиять на правильность определения прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений, сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции, их переоценке и иному толкованию действующего законодательства, что является недопустимым, не содержат ссылок на новые обстоятельства, которые не были предметом исследования или опровергали бы выводы судебного решения, а также указаний на наличие оснований для его отмены или изменения, предусмотренных ст. 310 КАС РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 309-311, 177 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Тверского районного суда адрес от 7 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика фио - без удовлетворения.

Решение районного суда и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления их в законную силу.

Председательствующий

Судьи: