Решение Московского городского суда от 27 сентября 2021 г. по делу N 7-14231/2021

Судья Московского городского суда фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора адрес пивоваренный завод" фио на постановление N 30-12/099689 заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по адрес от 29 октября 2020 года и решение судьи Останкинского районного суда адрес от 19 марта 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора акционерного общества "Останкинский пивоваренный завод" фио, УСТАНОВИЛ:

постановлением N 30-12/099689 заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по адрес от 29 октября 2020 года генеральный директор Акционерного общества "Останкинский пивоваренный завод" (далее также - Общество) фио признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере сумма.

Решением судьи Останкинского районного суда адрес от 19 марта 2021 года постановление N 30-12/099689 заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по адрес от 29 октября 2020 года оставлено без изменения, жалоба генерального директора адрес пивоваренный завод" фио - без удовлетворения.

Вместе с тем, в решении судьи Останкинского районного суда адрес допущена описка в дате его вынесения, указана дата "19 марта 2020 года" вместо верной даты "19 марта 2021 года, так ка из дела следует, что слушание дела назначено на 19 марта 2021 года определением от 19 февраля 2021 года (л.д. 69), на рассмотрение дела, назначенного на 19 марта 2021 года явилась фио и её защитник фио, которым разъяснены права, предусмотренные ст. ст. 25.1, 25.5 КоАП РФ (л.д. 70, 71).

В жалобе, поданной в Московский городской суд, генеральный директор адрес пивоваренный завод" фио просит об отмене названных постановления должностного лица и решения судьи районного суда и прекращении производства по делу, ссылается на то, что валютное законодательство не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки с целью открытия на адрес банковских счетов в валюте РФ для получения заработной платы в безналичной форме; в соответствии со ст. 5 Трудового кодекса РФ нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать настоящему Кодексу; имеются основания для признания вменённого ей административного правонарушения малозначительным или применения ст. 4.1.1 КоАП РФ.

В судебное заседание генеральный директор адрес пивоваренный завод" фио не явилась, была надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения жалобы, не представила ходатайство об отложении слушания, в связи с чем, считаю возможным рассмотреть жалобу в её отсутствие.

В судебном заседании представитель ИФНС России N 15 по адрес фио возражала против удовлетворения жалобы по изложенным в возражениях основаниям.

Изучив доводы жалобы и возражений, выслушав представителя ИФНС России N 15 по адрес фио, исследовав материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующему.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ наступает за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами адрес, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на адрес, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля) регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ).

В силу пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Данной нормой установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Операции по выдаче Обществом денежных средств иностранным гражданам нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрен.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации.

В ст. 136 ТК РФ определено, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счёт в банке на условиях, определённых коллективным договором или трудовым договором.

В случае, если работник Общества является гражданином иностранного государства - нерезидентом, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Согласно материалам дела, генеральный директор адрес пивоваренный завод" фио допустила совершение незаконной валютной операции, а именно: 30 октября 2018 года по адресу: адрес на основании заключённого трудового договора с иностранным гражданином (нерезидентом) от 09 апреля 2018 года N 13 (табельный N 0000005176) фио выплатила ему по расчетно-платёжной ведомости N01000000321 денежные средства из кассы Общества в сумме сумма, нарушив тем самым требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

Приведённые обстоятельства послужили основанием для привлечения генерального директора адрес пивоваренный завод" фио к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт административного правонарушения и вина генерального директора адрес пивоваренный завод" фио в его совершении подтверждаются совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении N 30-12/095083 от 23 декабря 2020 года; копией платёжной ведомости от 30 октября 2018 года с приложением; копией трудового договора N13, заключённого между адрес пивоваренный завод" и фио; копией выписки из ЕГРЮЛ, иными материалами дела.

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, должностные лица ИФНС РФ и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в действиях генерального директора адрес пивоваренный завод" фио состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что у адрес пивоваренный завод" отсутствовала обязанность по выплате заработной платы иностранному гражданину фио через банковский счёт в уполномоченном банке, поскольку законодательство Российской Федерации не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки с целью открытия на адрес банковских счетов в валюте РФ для получения заработной платы в безналичной форме, являются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены в ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, в соответствии с ч. 2 которой, если иное не предусмотрено Законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также предусмотрен в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, в частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на адрес транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществить такую валютную операцию, как выплату резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Установленные в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ требования об осуществлении расчётов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

Требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит Трудовому кодексу Российской Федерации.

Согласно абзацу пятому ст. 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

В данном случае работодателем, осуществляющим валютную операцию, должны быть созданы необходимые условия для обеспечения требований Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 30 октября 2018 года генеральный директор адрес пивоваренный завод" фио, в нарушение ч.2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ допустила выплату по расчетно-платёжной ведомости N 01000000321 нерезиденту - иностранному гражданину фио денежные средства из кассы Общества в сумме сумма, что образует в её действиях состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Равным образом ссылка заявителя о наличии оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ, признания вменённого генеральному директору адрес пивоваренный завод" фио административного правонарушения малозначительным, не влечёт удовлетворение жалобы

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершённого административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно разъяснению, содержащемуся в п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учётом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Применение ст. 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда. Малозначительность правонарушения является оценочной категорией, требующей установления фактических обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела по существу.

Невыполнение генеральным директором Общества установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, обеспечения реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Довод заявителя о наличии оснований для применения ст. 4.1.1 КоАП РФ не влечёт удовлетворение жалобы.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

На основании ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершённые административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно материалам дела, адрес пивоваренный завод" включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на генерального директора адрес пивоваренный завод" фио административного штрафа предупреждением.

Изучение материалов дела свидетельствует о том, что при рассмотрении дела об административном правонарушении должностные лица административного органа и судья районного суда правильно установили все фактические обстоятельства, подлежащие доказыванию, дали надлежащую юридическую оценку действиям генерального директора адрес пивоваренный завод" фио, и на основе полного, объективного и всестороннего исследования представленных доказательств пришли к обоснованному выводу о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и виновности фио в его совершении.

Бремя доказывания по делу распределено правильно, с учётом требований ст. 1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности должностным лицом и судьёй районного суда не нарушен, каких-либо неустранимых сомнений по делу, которые должны толковаться в пользу генерального директора адрес пивоваренный завод" фио, не усматривается.

Административное наказание в виде административного штрафа, предусмотренное санкцией ч. 1 ст. 15.25 РФ, назначено генеральному директору адрес пивоваренный завод" фио в соответствии с требованиями ст. 3.1, ст. 3.5 и ст. 4.1 КоАП РФ, оно является справедливым и соразмерным содеянному.

Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену постановления и решения должностных лиц и решения судьи районного суда, допущено не было.

Порядок и срок давности привлечения генерального директора адрес пивоваренный завод" фио к административной ответственности не нарушены.

Вместе с тем, в решении судьи Останкинского районного суда адрес допущена описка в дате его вынесения, указана дата "19 марта 2020 года" вместо верной даты "19 марта 2021 года, так как из дела следует, что слушание дела назначено на 19 марта 2021 года определением от 19 февраля 2021 года (л.д. 69), на рассмотрение дела, назначенного на 19 марта 2021 года явилась фио и её защитник фио, которым разъяснены права, предусмотренные ст. ст. 25.1, 25.5 КоАП РФ (л.д. 70, 71). В этой связи, в порядке п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, решение судьи Останкинского районного суда адрес от 19 марта 2021 года подлежит изменению, а именно верного указания даты его вынесения.

Данные изменения не усиливают административное наказание и иным образом не ухудшает положение фио

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Останкинского районного суда адрес от 19 марта 2021 года изменить, дату судебного решения "19 марта 2020 года" заменить на дату "19 марта 2021 года", а в остальной части решение судьи Останкинского районного суда адрес от 19 марта 2021 года, постановление N 30-12/099689 заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по адрес от 29 октября 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора акционерного общества "Останкинский пивоваренный завод" фио оставить без изменения, жалобу генерального директора акционерного общества "Останкинский пивоваренный завод" фио - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда фио