Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 24 декабря 2021 г. по делу N 16-8922/2021

Судья Шестого кассационного суда общей юрисдикции Штейн Э.Г., рассмотрев жалобу Шакирова Игоря Азатовича на вступившие в законную силу постановление начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Марий Эл от 9 апреля 2021 года N 12182105600093900005, решение судьи Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 21 июня 2021 года, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "Маркорм" Шакирова Игоря Азатовича по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Марий Эл от 9 апреля 2021 года N 12182105600093900005, оставленным без изменения решением судьи Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 21 июня 2021 года, директор общества с ограниченной ответственностью "Маркорм" (далее по тексту - ООО "Марком", общество) Шакиров И.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Определением Верховного суда Республики Марий Эл от 31 августа 2021 года в удовлетворении ходатайства Шакирова И.А. о восстановлении срока на подачу жалобы на постановление должностного лица и решение судьи Медведевского районного суда Республики Марий Эл отказано.

В жалобе, поданной в Шестой кассационный суд общей юрисдикции, Шакиров И.А. просит отменить постановление должностного лица и решение судьи Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 21 июня 2021 года, вынесенные по настоящему делу об административном правонарушении, приводя доводы об их незаконности.

Изучение истребованного дела об административном правонарушении, административного материала и доводов жалобы позволяет прийти к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 декабря 2003года N173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта9 части 1).

При этом валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, средства на банковских счетах и в банковских вкладах (пункт 1 части 1).

Резидентами являются, в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а нерезидентами - физические лица, которых нельзя отнести к гражданам Российской Федерации, а также к иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (пункты 6 и 7 части 1).

В силу части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Этой же нормой установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, не относится, валютным законодательством Российской Федерации это не предусмотрено; в перечень исключений такая выплата не входит.

Таким образом, резидент обязан производить выплаты физическому лицу - нерезиденту исключительно в безналичной форме, указанные валютные операции должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, то есть выдача юридическим лицом - резидентом иностранному работнику - нерезиденту заработной платы не через банковский счет в уполномоченном банке образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что ООО "Маркорм" в лице директора Шакирова И.А. заключило трудовые договоры:

- N16 от 17.05.2017 г. с ФИО17 Угли (паспорт гражданина Узбекистана серия N, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от 31.05.2019г. N);

- N12 от 07.04.2017 г. с ФИО1 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ)

- N4 от 27.02.2019 г. с Чавдировым ФИО2 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от 27.02.2019г. N);

- N10 от 07.04.2017 г. с ФИО3 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ);

- N28 от 16.12.2016 г. с ФИО4 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ);

- N32 от 16.12.2016 г. с Курбонбоевым ФИО5 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ);

- N27 от 16.12.2016 г. с ФИО6 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ N);

- N31 от 16.12.2016 г. с Султановым ФИО7 (паспорт гражданина Узбекистана серия N выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД "адрес" Каракалпакской Республики, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ)

По платежной ведомости от 28 июня 2019 г. N МК000000132 обществом выплачена заработная плата работникам за расчетный период с 1 по 30 июня 2019 г. наличными денежными средствами в общей сумме 60 000 рублей, из них ФИО12У. - в сумме 5000 рублей; ФИО13У. - в сумме 5000 рублей; ФИО6X. - в сумме 5000 рублей; ФИО4 - в сумме 5000 рублей; ФИО3 - в сумме 5000 рублей; ФИО14У. - в сумме 5000 рублей; ФИО1- в сумме 5000 рублей; ФИО11У- в сумме 5000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ директором ООО "Маркорм" являетсяШакиров И.А.

ООО "Маркорм" в лице директора Шакирова И.А. участвует в валютных операциях в качестве резидента, граждане Узбекистана ФИО12У, ФИО13У, ФИО6, ФИО4, ФИО3, ФИО14У, ФИО1, ФИО15У. в силу подпункта "а" пункта 7 части 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N173-ФЗ - в качестве нерезидента.

Таким образом, ООО "Маркорм" в лице директора Шакирова И.А. в нарушение части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ произвело выплату заработной платы вышеуказанным работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в рублях, что не предусмотрено валютным законодательством и не входит в разрешенный перечень операций на перечисление денежных средств без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотренный частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

Указанные обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, которые оценены по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах ООО "Маркорм" не соблюдены требования статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ в части выплаты юридическим лицом - резидентом заработной платы физическому лицу - нерезиденту в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 60000 рублей, в связи с чем директор ООО "Маркорм" Шакиров И.А. обоснованно и законно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Совокупность установленных административным органом и судебной инстанцией фактических и правовых оснований позволяет прийти к выводу о том, что событие административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, установлены и доказаны на основании исследования представленных в материалы дела доказательств, являющихся достаточными и согласующимися между собой.

Согласно статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Таким образом, директор ООО "Маркорм" Шакиров И.А. обоснованно привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и положениями законодательства о валютном регулировании. Вывод должностного лица и судьи районного суда о совершении им указанного административного правонарушения соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам.

Довод Шакирова И.А. в жалобе о том, что судьей районного суда дело рассмотрено без его участия, в то время когда он находился на стационарном лечении, не влечет удовлетворение жалобы.

В силу части 2 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 указанного Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Как следует из представленных материалов, о судебном заседании, назначенном на 21 июня 2021 года в 11 часов 00 минут, Шакиров И.А. был извещен посредством почтового отправления, врученного 3 июня 2021 года, что подтверждается имеющимся в деле уведомлением (л.д. 54).

Шакиров И.А. имел возможность реализовать свое право на судебную защиту через своего представителя, между тем предоставленными ему правами не воспользовался. При таких обстоятельствах судья районного суда, располагая сведениями о надлежащем извещении Шакирова И.А. о времени и месте судебного заседания, при отсутствии ходатайств об отложении его рассмотрения правомерно рассмотрел дело в отсутствие Шакирова И.А.

Кроме того, отсутствие в судебном заседании привлекаемого к административной ответственности лица не повлекло необъективности, односторонности и неполноты при рассмотрении дела об административном правонарушении.

Довод жалобы о том, что Шакиров И.А. не является субъектом данного административного правонарушения, со ссылкой на то, что за соблюдение требований валютного законодательства в ООО "Маркорм" отвечает бухгалтер ФИО16, не основан на законе и подлежит отклонению ввиду следующего.

Согласно статьи 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ директором ООО "Маркорм" с 24 ноября 2011 года является Шакиров И.А.

В силу положений постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 года N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

Директор ООО "Маркорм" Шакиров И.А. является единоличным исполнительным органом общества, осуществляет общее руководство текущей деятельностью юридического лица, не только имеет право первой подписи финансовых документов, но и несет ответственность за надлежащее исполнение должностных обязанностей другими должностными лицами, является законным представителем юридического лица, имеющим право представлять интересы общества без доверенности.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации.

Исходя из изложенного отсутствие подписи Шакирова И.А. в платежной ведомости является нарушением ведения бухгалтерского учета, что не может свидетельствовать об отсутствии состава административного правонарушения в его действиях.

Документом, подтверждающим выдачу денежных средств из кассы организации, является расходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации как лицом, уполномоченным на распоряжение денежными средствами организации, главным бухгалтером, кассиром. В расходном кассовом ордере указывается основание выдачи денежных средств. В указанном случае основанием являлось выплата заработной платы.

Платежная ведомость от 28 июня 2019 г. N МК000000132 содержат реквизиты расходного кассового ордера, на основании которого были выданы денежные средства из кассы ООО "Маркорм".

Так, согласно платежной ведомости от 28 июня 2019 г. N МК000000132 денежные средства на выплату заработной платы выданы по расходному кассовому ордеру N48 от 28 июня 2019 г, на основании которого директор ООО "Маркорм" Шакиров И.А. распорядился выдать денежные средства для выплаты заработной платы вышеперечисленным работникам ООО "Маркорм". Платежная ведомость в графе "руководитель организации" содержит сведения о директоре Шакирове И.А. Отсутствие подписи Шакирова И.А. в платежной ведомости не может свидетельствовать об отсутствии его волеизъявления в силу его полномочий как руководителя организации на выдачу заработной платы работникам.

Следовательно, директор ООО "Маркорм" Шакиров И.А, являясь должностным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, распоряжался денежными средствами общества, в том числе в части выплаты заработной платы работникам.

Из доводов поданной в Шестой кассационный суд общей юрисдикции жалобы не следует, что при рассмотрении настоящего дела должностным лицом и судьей районного суда допущены какие-либо нарушения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

При таких обстоятельствах директор ООО "Маркорм" Шакиров И.А. обосновано привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Несогласие заявителя с оценкой установленных по делу обстоятельств не является правовым основанием к отмене состоявшихся по делу актов.

Ссылка подателя жалобы на судебную практику не может быть принята во внимание при рассмотрении настоящего дела, так как какого-либо преюдициального значения для настоящего дела она не имеет.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшихся по делу актов, в ходе производства по настоящему делу не допущено.

Постановление о привлечении Шакирова И.А. к административной ответственности вынесено должностным лицом с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

Административное наказание назначено Шакирову И.А. в пределах санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь отмену обжалуемых актов по делу при рассмотрении настоящей жалобы не установлено, оснований для удовлетворения жалобы по изложенным в ней доводам не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

постановил:

постановление начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Марий Эл от 9 апреля 2021 года N 12182105600093900005, решение судьи Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 21 июня 2021 года, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "Маркорм" Шакирова Игоря Азатовича по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу Шакирова Игоря Азатовича - без удовлетворения.

Судья Э.Г.Штейн