Решение Московского городского суда от 21 декабря 2021 г. по делу N 7-20298/2021

Судья Московского городского суда Моргасов М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе Гулина *** на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России N *** от 28 декабря 2020 г. N ***, решение судьи Пресненского районного суда г. Москвы от 12 августа 2021 г. по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В.,

УСТАНОВИЛ:

22 декабря 2020 г. в отношении финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В. специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок N *** ИФНС России по г. Москве N *** составлен протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России N *** от 28 декабря 2020 г. N ***, оставленным без изменения решением судьи Пресненского районного суда г. Москвы от 12 августа 2021 г, финансовый аналитик АО "Антал Раша" Гулин М.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с решением судьи, постановлением должностного лица, Гулин М.В. обратился в Московский городской суд с жалобой, в которой просит постановление должностного лица и решение судьи отменить, поскольку, по его мнению, при рассмотрении дела не учтены его обстоятельства и требования закона, ИФНС пришла к ошибочному выводу о совершении многократных самостоятельных нарушений валютного законодательства, вмененные правонарушения представляют собой единое продолжаемое правонарушение, характер компенсации расходов АО "Антал Раша" в связи с реконструкцией, сооружением или модернизацией резидентами объектов за пределами РФ, что следует из условий заключенного договора, в п.2 ч.2 ст. 19 и ч.5 ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" внесены изменения, закон, улучшающий положения лица, привлекаемого к административной ответственности в силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ имеет обратную силу, при назначении наказания не учтены смягчающие административную ответственность обстоятельства, малозначительность вмененного административного правонарушения.

В судебном заседании Московского городского суда Гулин М.В. доводы жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель ИФНС по г. Москве N *** Белов А.Г. доводы жалобы полагал необоснованными, представил письменные возражения на жалобу, подтвердил, что заместителем начальника ИФНС по г. Москве N *** 20 октября 2021 г. вынесено постановление о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания по данному делу.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, возражений на жалобу, выслушав стороны, оснований для отмены или изменения постановления должностного лица и решения судьи не нахожу.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции на день правонарушения, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в редакции, действующей в настоящее время, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В силу п.п. "б" п.9 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" д ля целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: валютные операции, в том числе, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно абзацам первому и второму ч.5 ст. 12 указанного Федерального закона в редакции на момент вмененного правонарушения, наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26 и 28 части 1 статьи 9, абзацами шестым - восьмым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);

выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;

выплачиваемые в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера;

в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами;

выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами - резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом - резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.

В настоящее время абзац второй части 5 изложен в новой редакции: наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены денежные средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным такими резидентами с нерезидентами, в отношении которых требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

Законодателем а бзац второй части 5 статьи 12 после слов "в валюте Российской Федерации" дополнен словами "и иностранной валюте" введен п.1 ст. 1 Федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 28 июня 2021 г. N 223-ФЗ, начало действия новой редакции - 01 июля 2021 г.

В силу ст.2.4 КоАП РФ а дминистративной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Как следует из материалов дела, приказом генерального директора АО "Антал Раша" от 10 января 2018 г, ответственным за соблюдение обществом требований валютного законодательства с 10 января 2019 г. назначен финансовый аналитик АО "Антал Раша" Гулин М.В.

Указанным д олжностным лицом - финансовым аналитиком АО "Антал Раша" Гулиным М.В. совершена незаконная валютная операция.

Так, минуя счета в уполномоченных банках РФ, должностное лицо осуществило зачисление 28.03.2019 на свой счет N ***, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Рош Казахстан " в сумме 235 852, 84 казахских тенге.

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2019 года от 19.04.2019, подтверждающими банковскими документами.

Таким образом, зачислив 28.03.2019 на свой счет N ***, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Рош Казахстан " в сумме 235 852, 84 казахских тенге, минуя счета в уполномоченных банках РФ, должностное лицо осуществило валютные операции, не предусмотренные Федеральным законом N173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Дата и место совершения правонарушения: 28.03.2019; 123001, г. Москва, ***.

Действия финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В. квалифицированы ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения финансовым аналитиком АО "Антал Раша" Гулиным М.В. административного правонарушения и его виновность подтверждены совокупностью доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении, формой отчета о движении денежных средств юридического лица - резидента, выпиской по счету, приказом генерального директора АО "Антал Раша" от 10 января 2018 г, которым ответственным за соблюдение обществом требований валютного законодательства с 10 января 2019 г. назначен финансовый аналитик АО "Антал Раша" Гулин М.В, другими материалами дела.

Указанные доказательства получены с соблюдением требований закона, их допустимость и достоверность сомнений не вызывает, доказательствам по делу дана надлежащая оценка по правилам ст. 26.11 КоАП РФ. Объективных сведений, опровергающих или ставящих под сомнение данные доказательства, не имеется.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено финансовому аналитику АО "Антал Раша" Гулину М.В. пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии с требованиями ст. 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела и характера совершенного правонарушения, является справедливым.

Доводы жалобы о том, что вмененные правонарушения представляют собой единое продолжаемое правонарушение, иного вывода по делу не влекут, поскольку в каждом рассматриваемом случае, Гулин М.В, как лицо, ответственное за соблюдение валютного законодательства, допустил зачисления денежных средств на счет АО, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, которые производились в разные даты, то есть совершались самостоятельные незаконные валютные операции, тем самым, данный факт свидетельствует о совершении не единого продолжаемого административного правонарушения, а самостоятельных, оконченных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Несмотря на схожесть правонарушений, совершенных в рамках исполнения одного договора, вопреки доводам жалобы, в каждом конкретном случае совершалась отдельная незаконная валютная операция, которая является объективной стороной самостоятельного состава административного правонарушения.

В силу ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение. Поскольку, согласно доводам жалобы, заявителем совершено несколько самостоятельных (несмотря на схожесть) правонарушений, он подлежит административной ответственности за каждое административное правонарушение.

С учетом характера и обстоятельств совершения правонарушений к финансовому аналитику Гулину М.В. применена мера ответственности в виде наложения штрафа за каждое правонарушение в минимальном размере, предусмотренным ч. 1ст. 15.25 КоАП РФ.

Довод жалобы о том, что характер компенсации расходов АО "Антал Раша" в связи с реконструкцией, сооружением или модернизацией резидентами объектов за пределами РФ следует из условий заключенного договора, иного вывода по делу не влечет, поскольку денежные средства не расходовались, а зачислялись на указанный счет.

Доводы жалобы о том, что в п.2 ч.2 ст. 19 и ч.5 ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" внесены изменения, закон, улучшающий положения лица, привлекаемого к административной ответственности в силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ имеет обратную силу, иного вывода по делу не влекут, поскольку материалами дела не подтверждается то обстоятельство, что применительно к абзацу второму ч.5 ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции, действующей в настоящее время, указанные денежные средства в иностранной валюте, применительно к положениям закона, зачислялись по внешнеторговым сделкам (контрактам).

При этом учитываю, что заместителем начальника ИФНС по г. Москве N 10 20 октября 2021 г. вынесено постановление о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания по данному делу.

При таких обстоятельствах ходатайство Гулина М.В. о прекращении производства по делу основанием для иного вывода по делу не является.

Доводы жалобы о том, что при назначении наказания не учтены смягчающие административную ответственность обстоятельства, проверились и своего подтверждения не нашли.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Вместе с тем, исходя из оценки фактических обстоятельств дела, а также характера противоправного деяния, оснований для признания его малозначительным и освобождения указанного должностного лица от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права судьей не допущено. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

Оснований для отмены или изменения обжалуемых постановления должностного лица, решения судьи, с учетом доводов, изложенных в жалобе, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, РЕШИЛ:

постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России N 10 от 28 декабря 2020 г. N ***, решение судьи Пресненского районного суда г. Москвы от 12 августа 2021 г. по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В. оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда М.М. Моргасов