Судья Московского городского суда Моргасов М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе Гулина *** на постановление заместителя начальника Инспекции ФНС России N *** от 28 декабря 2020 г. N ***, решение судьи Пресненского районного суда г. Москвы от 21 июля 2021 г. по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В.,
УСТАНОВИЛ:
22 декабря 2020 г. в отношении финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В. специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок N *** ИФНС России по г. Москве N *** составлен протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Постановлением заместителя начальника Инспекции ФНС России N *** от 28 декабря 2020 г. N ***, оставленным без изменения решением судьи Пресненского районного суда г. Москвы от 21 июля 2021 г, финансовый аналитик АО "Антал Раша" Гулин М.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 20 000 рублей.
Не согласившись с решением судьи, постановлением должностного лица, Гулин М.В. обратился в Московский городской суд с жалобой, в которой просит постановление должностного лица и решение судьи отменить, поскольку, по его мнению, при рассмотрении дела не учтены его обстоятельства и требования закона, ИФНС пришла к ошибочному выводу о совершении многократных самостоятельных нарушений валютного законодательства, вмененные правонарушения представляют собой единое продолжаемое правонарушение, характер компенсации расходов АО "Антал Раша" в связи с реконструкцией, сооружением или модернизацией резидентами объектов за пределами РФ, что следует из условий заключенного договора, в п.2 ч.2 ст. 19 и ч.5 ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" внесены изменения, закон, улучшающий положения лица, привлекаемого к административной ответственности в силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ имеет обратную силу, при назначении наказания не учтены смягчающие административную ответственность обстоятельства, малозначительность вмененного административного правонарушения.
В судебном заседании Московского городского суда Гулин М.В. доводы жалобы поддержал в полном объеме.
Представитель ИФНС по г. Москве N *** Белов А.Г. доводы жалобы полагал необоснованными, представил письменные возражения на жалобу, подтвердил, что заместителем начальника ИФНС по г. Москве N *** 20 октября 2021 г. вынесено постановление о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания по данному делу.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, возражений на жалобу, выслушав стороны, оснований для отмены или изменения постановления должностного лица и решения судьи не нахожу.
Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции на день правонарушения, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в редакции, действующей в настоящее время, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
В силу п.п. "б" п.9 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" д ля целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: валютные операции, в том числе, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Согласно абзацам первому и второму ч.5 ст. 12 указанного Федерального закона в редакции на момент вмененного правонарушения, наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26 и 28 части 1 статьи 9, абзацами шестым - восьмым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.
Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:
выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
выплачиваемые в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера;
в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами;
выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами - резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом - резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.
В настоящее время абзац второй части 5 изложен в новой редакции: наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены денежные средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным такими резидентами с нерезидентами, в отношении которых требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.
Законодателем а бзац второй части 5 статьи 12 после слов "в валюте Российской Федерации" дополнен словами "и иностранной валюте" введен п.1 ст. 1 Федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 28 июня 2021 г. N 223-ФЗ, начало действия новой редакции - 01 июля 2021 г.
В силу ст.2.4 КоАП РФ а дминистративной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Как следует из материалов дела, приказом генерального директора АО "Антал Раша" от 10 января 2018 г, ответственным за соблюдение обществом требований валютного законодательства с 10 января 2019 г. назначен финансовый аналитик АО "Антал Раша" Гулин М.В.
Указанным д олжностным лицом - финансовым аналитиком АО "Антал Раша" Гулиным М.В. совершена незаконная валютная операция.
Так, минуя счета в уполномоченных банках РФ, должностное лицо осуществило зачисление 20.02.2019 на свой счет N ***, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО " Siemens " в сумме 12 094, 00 казахских тенге.
Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2019 года от 19.04.2019, подтверждающими банковскими документами.
Таким образом, зачислив 20.02.2019 на свой счет N ***, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО " Siemens " в сумме 12 094, 00 казахских тенге, минуя счета в уполномоченных банках РФ, должностное лицо осуществило валютные операции, не предусмотренные Федеральным законом N 173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Дата и место совершения правонарушения: 20.02.2019; 123001, г. Москва, пер. ***.
Действия финансового аналитика АО "Антал Раша" Гулина М.В. квалифицированы ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Факт совершения финансовым аналитиком АО "Антал Раша" Гулиным М.В. административного правонарушения и его виновность подтверждены совокупностью доказательств, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении, формой отчета о движении денежных средств юридического лица - резидента, выпиской по счету, приказом генерального директора АО "Антал Раша" от 10 января 2018 г, которым ответственным за соблюдение обществом требований валютного законодательства с 10 января 2019 г. назначен финансовый аналитик АО "Антал Раша" Гулин М.В, другими материал
