Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 14 декабря 2021 г. по делу N 33-46275/2021

Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе председательствующего Иваненко Ю.С., судей Смоловой Н.Л., Колосовой С.И., при помощнике судьи Помаз А.А., заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Смоловой Н.Л., гражданское дело по апелляционной жалобе ответчика Акопяна О.А. на решение Савеловского районного суда города Москвы от 10 декабря 2020 года, которым постановлено:

"Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Акопяна ОА в пользу ИФНС N14 по г. Москве сумму не исчисленного и не уплаченного налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость в размере 35 085 753, 80 руб.

Взыскать с Акопяна ОА в доход бюджета города Москвы госпошлину в размере 60 000 руб.",

УСТАНОВИЛА:

Прокурор Северного административного округа г. Москвы в интересах субъекта Российской Федерации в лице ИФНС N14 г. Москвы обратился в суд с иском к ответчику Акопяну О.А. о взыскании суммы не исчисленного и не уплаченного налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость.

Исковые требования мотивированы тем, что прокуратурой САО г. Москвы изучено уголовное дело N ******** в отношении ********ООО "Оникс+" Акопяна О.А. Предварительным расследованием установлено, что ответчик, являясь генеральным директором ООО "Оникс+", использовал реквизиты фиктивных организаций ООО "ПСК Альфа", ООО "Солекс", ООО "Комплекс-Строй", отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета за 2014-2016 г. и включил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации за указанный период заведомо ложные сведения о якобы имеющихся взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями, которые поэтапно представлял в налоговый орган. В результате указанных действий, ООО "Оникс+" не исчислило и не уплатило в полном объеме налоги за 2014-2016 г. в размере 35 085 753, 80 руб, что превышает 50% от общей суммы подлежащей уплате налогов, то есть в особо крупном размере. Указанными действиями, ответчик причинил бюджетной системе Российской Федерации ущерб в виде недоимки по не исчисленным и неуплаченным налогам. По результатам проведенного расследования следователем ОВД СУ по САО ГСУ СК РФ по г. Москве 28.04.2020 г. принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ******** ООО "Оникс+" Акопяна О.А. по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного Кодекса РФ, по основаниям п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального Кодекса РФ. На основании изложенного, истец просил взыскать с Акопяна О.А. не исчисленный и не уплаченный налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость в размере 35 085 753, 80 руб. в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета путем перечисления на расчетный счет.

В судебное заседание представитель истца на основании доверенности Бунова Т.А, представитель ИФНС России N14 по г. Москве по доверенности Левина В.В. явились, исковые требования поддержали в полном объеме.

Ответчик Акопян О.А. в судебное заседание не явился.

Судом постановлено указанное выше решение, об отмене которого просит ответчик Акопян О.А. по доводам апелляционной жалобы.

Согласно п. 2 ч. 4 ст. 330 ГПК РФ основанием для отмены решения суда первой инстанции в любом случае является, в частности, рассмотрение дела в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле и не извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В силу ч. 5 ст. 330 ГПК РФ при наличии оснований, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи, суд апелляционной инстанции рассматривает дело по правилам производства в суде первой инстанции без учета особенностей, предусмотренных настоящей главой. О переходе к рассмотрению дела по правилам производства в суде первой инстанции выносится определение с указанием действий, которые надлежит совершить лицам, участвующим в деле, и сроков их совершения.

В материалах дела отсутствуют сведения о надлежащем извещении ответчика Акопяна О.А. о рассмотрении дела 10 декабря 2020 года.

Изложенное указывает на то, что ответчик был лишен возможности участвовать в судебном разбирательстве и реализовывать свои права, предусмотренные ст. 35 ГПК РФ.

По указанным обстоятельствам, в соответствии с п. 2 ч. 4, ч. 5 ст. 330 ГПК РФ, судебная коллегия на основании определения от 18 ноября 2021 года перешла к рассмотрению дела по правилам производства в суде первой инстанции без учета особенностей, предусмотренных главой 39 ГПК РФ. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО "Оникс+".

Судебная коллегия полагает, что решение суда, как постановленное с нарушением норм процессуального права, подлежит отмене.

Представитель истца Мещеряков И.С. и представитель ИФНС N14 по доверенности Колпаков А.А. в судебное заседание явились, исковые требования поддержали.

Представитель ответчика Акопяна О.А. по доверенности Сержантов А.А. в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал, просил применить к заявленным требованиям срок исковой давности.

Представитель третьего лица ООО "Оникс+" по доверенности Куценко Д.А. в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал.

Рассматривая дело по правилам производства в суде первой инстанции, без учета особенностей, установленных главой 39 ГПК РФ, изучив и исследовав материалы дела, заслушав объяснения явившихся лиц, обсудив доводы искового заявления и возражения ответчика, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В силу положений ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда.

Ответственность, предусмотренная статьями 15 и 1064 ГК РФ, наступает при совокупности условий, включающей наличие вреда, противоправность поведения причинителя вреда и его вину, установления размера причиненного вреда, а также причинно-следственную связь между противоправными действиями и наступившими неблагоприятными последствиями.

Судебной коллегией установлено, что 03.08.2018 г. старшим следователем отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по Северному административному округу г. Москвы возбуждено уголовное дело N******** в отношении Акопяна О.А. по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч.2 ст.199 Уголовного Кодекса РФ.

Факт уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере установлен при проведении проверки ОЭБиПК УВД по САО ГУ МВД России по г. Москве ООО "Оникс+" по сообщению о преступлении, зарегистрированному 02.08.2018 г.

********ООО "Оникс+" в указанный период и в настоящее время является Акопян О.А.

Выявленные нарушения налогового законодательства нашли свое отражение в заключении эксперта ООО "Центр экспертизы и оценки "ЕСИН" от 27.06.2019 г. N********, согласно результатам которого установлено уклонение ООО "Оникс+" от уплаты налогов, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов ООО "Оникс+" за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. с учетом данных налоговых деклараций составляет сумму в размере 35 085 753, 80 руб.

16.03.2020 г. Акопян О.А. предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного Кодекса РФ, согласно которому Акопян О.А, являясь ********ООО "Оникс+", состоявшего на налоговом учете в ИФНС N14 по г. Москве, используя реквизиты фиктивных организаций ОО "ПСК Альфа", ООО "Солекс", ООО "Комлекс-Строй", отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета за 2014-2016 г.г. и включил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации за указанный период заведомо ложные сведения о якобы имевшихся взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями, которые поэтапно предоставил в налоговый орган. В результате вышеуказанных действий ООО "Оникс+" не исчислило и не уплатило в полном объеме налогов за 2014-2016 г.г. в общей сумме 35 093 594 руб, что составляет 83, 31% об общей суммы подлежащих уплате налогов, то есть в особо крупном размере.

На основании Постановления следователя отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по Северному административному округу г.Москвы от 28.04.2020 г, уголовное дело N ******** и уголовное преследование в отношении Акопяна О.А. было прекращено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 24, п.2 ч.1 ст. 27 Уголовно-Процессуального Кодекса РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования в совершении преступления, предусмотренного ч.1ст.199 Уголовного Кодекса РФ.

Возражений, предусмотренных ч. 2 ст. 27 Уголовно-Процессуального Кодекса РФ по вынесению решения об прекращении уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 и п. 2 ч. 1 ст. 27 Уголовно-Процессуального Кодекса РФ, от Акопяна О.А. не поступило.

До настоящего времени причиненный государству ущерб не возмещен, недоимка по налогу не уплачена. Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств. Исходя из установленных обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу, что бюджету Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Налогоплательщиками указанных налога в силу ст. 143, ст. 246 Налогового Кодекса РФ физические лица не являются.

Вместе с тем, из п. 1 ст. 27 Налогового Кодекса РФ следует, что законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно и неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Согласно ст. 44 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий при осуществлении ими прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

Акопян О.А. являлся и является ******** ООО "Оникс+", надлежащим образом и в полном объеме обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль указанным юридическим лицом за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г, не исполнена. При составлении деклараций для подачи в налоговый орган ООО "Оникс+" вносились недостоверные сведения, в связи с чем намеренно уменьшались и занижались суммы указанных налогов, подлежащих уплате в бюджет, что подтверждается материалами уголовного дела и заключением эксперта по уголовному делу ООО "Центр экспертизы и оценки "ЕСИН" N********от 27.06.2019 г.

Учитывая установленные по делу обстоятельства и исходя из того, что Акопян А.О, совершил противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов ООО "Оникс+", руководителем которого он является, в результате чего был причинен ущерб бюджету Российской Федерации, судебная коллегия приходит к выводу о том, что ответчик Акопян А.О, как лицо, возглавляющее юридическое лицо, является ответственным за возмещение причиненного государству ущерба, поскольку ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по его вине.

Доводы ответчика о том, что надлежащим ответчиком по делу является ООО "Оникс+", которое является действующим обществом, являются несостоятельными, поскольку в ходе судебного разбирательства доказано, что именно в результате преступных действий ответчика Акопяна О.А. нанесен ущерб бюджету Российской Федерации в особо крупном размере, при этом прокурором заявлены требования не о взыскании налогов, а о возмещении ущерба, причиненного Акопяном О.А. бюджету Российской Федерации, в связи с этим, именно Акопян О.А. является надлежащим ответчиком по делу, его неправомерные действия, их умышленный характер и причинно-следственная связь между действиями последнего и причиненным ущербом бюджету Российской Федерации в особо крупном размере послужили причиной не поступления налога в бюджет государства в полном объеме.

Кроме того, из представленных в судебном заседании ответчиком и третьим лицом, налоговой декларации за 2020 год, бухгалтерского баланса за 2018 г, за 2019 г, 2020 г, выписок операций по лицевому счету, следует, что фактически ООО "Оникс+", доходов не имеет.

Представитель ООО "Оникс+" пояснил, что общество какую-либо деятельность фактически не ведет, прибыли и имущества, за счет которого может быть погашена недоимка по налогам, не имеется.

В связи с указанным и учитывая, что ООО "Оникс+" не имеет возможности уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, при этом ущерб бюджету Российской Федерации в особо крупном размере причинен в результате преступных действий ******** данной организации Акопяна О.А, следовательно, предъявление требований к ответчику обоснованно.

Разрешая заявление представителя ответчика о пропуске прокурором срока исковой давности на обращение в суд, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 196 Гражданского Кодекса РФ общий срок исковой давности, то есть срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 Гражданского Кодекса РФ.

Пункт 1 ст. 200 ГК РФ определяет течение срока исковой давности не со дня нарушения права, а с того дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По настоящему делу заявлено требование о возмещении вреда, причиненного преступлением - уклонением от уплаты налогов, то есть требование о возмещении ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации при совершении преступления в сфере экономической деятельности.

Таким образом, ранее возбуждения уголовного дела, в рамках расследования которого установлено уклонение от уплаты налогов, истец не мог знать о нарушенном праве и только после предъявления Акопяну О.А. 16.03.2020 г. обвинения в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, истец должен был знать о надлежащем лице, которое подлежало привлечению к гражданской ответственности за возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.

Иск прокурором заявлен о возмещении ущерба в интересах Российской Федерации, обвинение в совершении преступления ответчику предъявлено в 16.03.2020г. и именно с указанного времени подлежит исчислению срок исковой давности.

Учитывая, что исковое заявление подано прокурором 28.08.2020 г, то есть до истечения установленного законом трехлетнего срока для защиты нарушенного права, срок исковой давности прокурором пропущен не был.

Оценив представленные доводы и доказательства в их совокупности, руководствуясь положениями действующего законодательства, судебная коллегия полагает необходимым взыскать с ответчика Акопяна О.А. причиненный государству ущерб в размере 35 085 753, 80 руб.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г.Москвы государственную пошлину в размере 60 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 328, 329, 330 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Савеловского районного суда города Москвы от 10 декабря 2020 года - отменить.

Постановить по делу новое решение.

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Акопяна ОА в пользу ИФНС N14 по г. Москве сумму не исчисленного и не уплаченного налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость в размере 35 085 753, 80 руб.

Взыскать с Акопяна ОА в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере 60 000 руб.

Председательствующий:

Судьи: