Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 22 декабря 2004 г. N Ф03-А37/04-2/3142 В признании недействительным решения налогового органа о доначислении страховых взносов во внебюджетные социальные фонды, единого социального налога и пеней отказано, т.к. расходы общества на больничные листы, не принятые к зачету, обоснованно включены налоговым органом в налогооблагаемую базу при исчислении налога и страховых взносов (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 22 декабря 2004 г. N Ф03-А37/04-2/3142
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Магаданской области - Астахова Е.А., главный специалист по доверенности от 08.12.2004, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Н" на решение от 18.05.2004, постановление от 15.07.2004 по делу N А37-931/04-7 Арбитражного суда Магаданской области, по заявлению закрытого акционерного общества "Н" к межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Магаданской области о признании недействительным решения от 27.01.2004 N ИС-19/127.

Резолютивная часть постановления объявлена 15 декабря 2004 года. Полный текст постановления изготовлен 22 декабря 2004 года.

Закрытое акционерное общество "Н" (далее - ЗАО "Н", общество) обратилось в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Магаданской области (далее - инспекция по налогам и сборам, налоговый орган) от 27.01.2004 N ИС-19-09/127.

Решением суда от 18.05.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 15.07.2004, в удовлетворении заявленного требования отказано по мотиву того, что расходы общества на больничные листы, не принятые к зачету, обоснованно включены налоговым органом в налогооблагаемую базу при исчислении единого социального налога и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ЗАО "Н" заявило кассационную жалобу, в которой просит их отменить со ссылкой на нарушение норм материального права, регулирующих спорные отношения, а именно, пункт 4 статьи 236 и пункт 15 статьи 255 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в редакциях, действовавших в спорные периоды.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. В статье 236 Налогового кодекса РФ пункт 4 отсутствует

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, участия в нем не принимало.

Инспекция по налогам и сборам в отзыве на кассационную жалобу и в заседании суда кассационной инстанции отклоняет доводы и требования заявителя, считает, что состоявшиеся по делу судебные акты являются законными и обоснованными.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя налогового органа, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что решение и постановление апелляционной инстанции следует оставить без изменения по нижеследующему.

Решением Государственного учреждения - Магаданское региональное отделение Фонда социального страхования РФ N 78 от 22.04.2003, не приняты к зачету расходы, произведенные обществом в 2001 и 2002 годах на цели государственного социального страхования в сумме 284190 руб. в связи с нарушением требований законодательства и иных нормативных правовых актов или не подтвержденные документами в установленном порядке.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Н" по вопросам соблюдения налогового законодательства - правильности исчисления и своевременности уплат страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (далее - ГСВФ) за 2000 год, единого социального налога (далее - ЕСН) за период 2001-2002 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 год. По результатам проверки составлен акт от 29.12.2003 N 19Д 357 и, с учетом возражений налогоплательщика, принято решение от 27.01.2004 N ИС 19-09/127, которым обществу доначислены страховые взносы в ГСВФ за 2000 год в размере 10306,84 руб. пени - 368,85 руб.; ЕСН в сумме 68829,26 руб., пени - 53686,13 коп.

Не согласившись с данным ненормативным актом налогового органа, ЗАО "Н" обжаловало его в судебном порядке.

Арбитражный суд, отказывая в удовлетворении заявленного требования, исходил из того, что расходы общества на больничные листы, не принятые к зачету, обоснованно включены налоговым органом в налогооблагаемую базу при исчислении единого социального налога и страховых взносов во внебюджетные социальные фонды. Данный вывод является правомерным.

Согласно статье 1 Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год в базу по исчислении страховых взносов включаются выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения, выплачиваемые работникам и иным физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей, по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.

В соответствии с частью 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

Статьей 238 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

Поскольку расходы, произведенные налогоплательщиком по больничным листам в сумме 26771 руб. не признаны государственными пособиями и не приняты к зачету органом Фонда социального страхования РФ, то они не могут быть отнесены к пособиям, уменьшающим налогооблагаемую базу. Следовательно, требования общества по признанию недействительным решения налогового органа от 27.01.2004 отклонены обоснованно.

В силу вышеизложенного основания для удовлетворения кассационной жалобы, по доводам, изложенным в ней, отсутствуют.

Все обстоятельства дела были предметом рассмотрения суда первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую правовую оценку, у суда кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ отсутствуют основания для переоценки установленных судом обстоятельств дела.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 18.05.2004, постановление апелляционной инстанции от 15.07.2004 Арбитражного суда Магаданской области по делу N А37-931/04-7 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.