Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 03 июня 2022 г. по делу N 16-3892/2022

Судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Русаков А.Е., изучив жалобу заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области Горбуновой О.Д. на вступившие в законную силу решение судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от 21 октября 2021 года, решение судьи Волгоградского областного суда от 9 декабря 2021 года, вынесенные в отношении должностного лица - директора общества с ограниченной ответственностью "Ильм" Ли А.Л. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Волгоградской области ФИО9 от 9 августа 2021 года должностное лицо - директор общества с ограниченной ответственностью "Ильм" (далее ООО "Ильм") - Ли А.Л. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от 21 октября 2021 года постановление должностного лица отменено, дело об административном правонарушении возвращено на новое рассмотрение в Межрайонную ИФНС России N 5 по Волгоградской области.

Решением судьи Волгоградского областного суда от 9 декабря 2021 года решение судьи районного суда оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, начальник Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области просит судебные акты отменить, ссылаясь на их незаконность и необоснованность, отказать Ли А.Л. в удовлетворении жалобы. Указывает о надлежащем уведомлении Ли А.Л. о дате составления протокола об административном правонарушении и составлении протокола в присутствии представителя ФИО2

Директор ООО "Ильм" Ли А.Л, уведомленный в соответствии с требованиями части 2 статьи 30.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о подаче должностным лицом жалобы на указанные выше акты, возражения в установленный срок не представил.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы заявителя, прихожу к следующим выводам.

На основании части 2 статьи 30.16 указанного Кодекса, в интересах законности, судья полагает необходимым проверить дело об административном правонарушении в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

На основании части 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов.

Как следует из протокола об административном правонарушении, по результатам анализа начальником МИФНС России N по "адрес" представленных ООО "Ильм" трудовых договоров, расчетно-платежных ведомостей, табелей учета рабочего времени, расчетных листов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ обществом выплачена заработная плата нерезидентам ФИО3 на сумму 7017 рублей, ФИО4 на сумму 10300 рублей, ФИО5 на сумму 10300 рублей, ФИО6 на сумму 10300 рублей, ФИО7У. на сумму 10300 рублей, ФИО8 на сумму 10300 рублей в наличной форме из кассы предприятия.

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения директора ООО "Ильм" Ли А.Л. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отменяя постановление налогового органа и возвращая дело на новое рассмотрение, судья районного суда, с которым согласился судья областного суда, указал, что поскольку извещение о месте и времени рассмотрения дела должностным лицом в отношении руководителя ООО "Ильм" Ли А.Л. не направлялись, постановление о привлечении лица к административной ответственности вынесено в отсутствие руководителя ООО "Ильм" Ли А.Л. с нарушением требований, предусмотренных ст. 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оснований не соглашаться с данными выводами судов не имеется, так как выводы судов обеих инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и подлежащим применению нормам права.

Из представленных материалов следует, что уведомление о дате составления протокола получено Ли А.Л. 19 июля 2021 года, при составлении протокола об административном правонарушении ДД.ММ.ГГГГ Ли А.Л. не присутствовал, данный протокол был составлен в присутствии его представителя - ФИО2 Однако копия протокола об административном правонарушении, а также извещение о рассмотрении административного материала в адрес Ли А.Л. не направлялись. На основании указанного протокола постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N по "адрес" ФИО9 от ДД.ММ.ГГГГ Ли А.Л. привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В нарушение требований части 2 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях извещение о месте и времени рассмотрения дела должностным лицом в отношении руководителя ООО "Ильм" Ли А.Л. не направлялись, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Рассмотрение дела об административном правонарушении в отсутствие Ли А.Л, не извещенного надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, лишило его возможности воспользоваться предоставленными ему частью 1 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях процессуальными правами, повлияло на полноту, всесторонность и объективность установления обстоятельств дела и повлекло за собой существенное нарушение норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

постановил:

решение судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от 21 октября 2021 года, решение судьи Волгоградского областного суда от 9 декабря 2021 года, вынесенные в отношении должностного лица - директора общества с ограниченной ответственностью "Ильм" Ли А.Л. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Четвертого кассационного

суда общей юрисдикции А.Е. Русаков