Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 1 февраля 2006 г. N Ф03-А73/05-2/4823 Суд удовлетворил требования предпринимателя о возврате излишне уплаченных налогов и процентов, т.к. установил, что предпринимателем излишне уплачены налог на доходы физических лиц и единый социальный налог, а налоговый орган, в течение одного месяца со дня подачи предпринимателем заявления о возврате, не возвратил излишне уплаченные налоги (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 1 февраля 2006 г. N Ф03-А73/05-2/4823
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от заявителя: ИП С.А. - Гапченко Д.С., представитель по доверенности б/н от 20.01.2006, от ИФНС России по городу Комсомольску-на-Амуре - Пискунова Е.А., представитель по доверенности б/н от 01.11.2005, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре на решение от 08.06.2005, постановление от 13.10.2005 по делу N А73-15232/2004-21/12 (АИ-1/1125/05-46) Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению индивидуального предпринимателя С.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре о взыскании излишне уплаченного налога и процентов.

Резолютивная часть постановления объявлена 25 января 2006 года. Полный текст постановления изготовлен 1 февраля 2006 года.

Индивидуальный предприниматель С.А., осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на основании свидетельства о госрегистрации серии АЦР N 000392 от 15.01.1996 (далее - предприниматель), обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, с учетом уточнения, к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) о возврате излишне уплаченных налогов в сумме 11609,1 руб. и процентов в сумме 6062,68 руб.

Решением суда от 08.06.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 13.10.2005, заявленные требования удовлетворены по возврату налогов в сумме 11609,1 руб., по процентам в сумме 6059,68 руб. со ссылкой на то, что материалами дела подтверждается излишняя уплата предпринимателем в бюджет в 2001 году налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и единого социального налога (далее - ЕСН) в вышеуказанной сумме, что не оспаривается и налоговым органом, поэтому налогоплательщик правомерно, в соответствии с требованиями статьи 78 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), обратился в налоговую инспекцию за возвратом излишне уплаченных налогов. Поскольку налоговый орган в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате предпринимателем С.А. не возвратил последнему излишне уплаченные налоги, то его требование о взыскании процентов за каждый день нарушения срока возврата в сумме 6059,68 руб. является правомерным, основанным на требованиях пункта 9 статьи 78 НК РФ, и подлежит удовлетворению.

Судом не принят во внимание противоречащий пунктам 5 и 7 статьи 78 настоящего Кодекса довод налогового органа об отказе в возврате выше названной суммы налогов в связи с имеющейся недоимкой по налогу на имущество, поскольку уплата и недоимка возникла по налогам, зачисляемым в различные бюджеты. Зачет излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся недоимки по уплате налогов и сборов возможен по налогам и сборам, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду).

Законность принятых судебных актов проверяется по жалобе налоговой инспекции, поддержанной ее представителем в судебном заседании, которая просит их отменить, сославшись на нарушение судом норм материального права, а именно: статьи 78 НК РФ.

В частности, заявитель жалобы указывает на то, что на момент подачи предпринимателем заявления о возврате излишне уплаченных НДФЛ и ЕСН у него имелась недоимка по уплате налога на имущество, поэтому налоговый орган правомерно отказал в возврате излишне уплаченных налогов. Самостоятельно зачет излишне уплаченных налогов в счет уплаты недоимки налоговый орган произвести не мог, поскольку налоги зачисляются в различные бюджеты и внебюджетные фонды, а налогоплательщик по вызовам налоговой инспекции на сверку не являлся.

Предприниматель С.А. в отзыве на жалобу, поддержанном его представителем в судебном заседании, просит принятые судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.

Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены принятых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Как видно из материалов дела, предприниматель С.А. 24 и 26 июля 2002 года обратился в налоговую инспекцию с заявлениями о возврате излишне уплаченных в 2001 году налогов: НДФЛ в сумме 6949 руб., ЕСН - 11400 руб. с распределением по внебюджетным фондам, всего в сумме 18349 руб. Затем 13.09.2002 было подано еще одно заявление, в котором уточнена сумма излишней уплаты ЕСН: она уменьшена с 11400 руб. до 8550 руб.

06.12.2002 письмом N 14-42/12251 налоговая инспекция отказала предпринимателю в возврате излишне уплаченных налогов в связи с числящейся на его лицевом счете недоимки по налогам и пеням.

09.07.2004 налогоплательщик предъявил налоговому органу претензию на сумму 20411,96 руб., из которой 15469 руб. составляют излишне уплаченные налоги, а 4942,96 руб. - проценты за несвоевременный возврат налогов. В связи с тем, что ответ от налогового органа предпринимателем С.А. получен не был, он обратился с заявлением в арбитражный суд, с учетом его уточнения, о взыскании излишне уплаченных налогов и процентов за их несвоевременный возврат в судебном порядке.

Арбитражный суд обеих инстанций на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и правомерно удовлетворил заявленные требования, взыскав излишне уплаченные налоги в сумме 11609,10 руб., в том числе НДФЛ - 3314,99 руб. и ЕСН - 8294,11 руб. и проценты в сумме 6059,68 руб., при этом суд исходил из требований статьи 78 НК РФ, устанавливающей порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени.

Согласно пунктам 5, 7 указанной нормы права по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Налоговым органом не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии у налогоплательщика задолженности (недоимки) по уплате налогов и пеней в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налогов.

В кассационной жалобе также отсутствуют какие-либо обоснования о том, что уплату недоимки по налогу на имущество возможно осуществить путем зачета излишне уплаченных сумм НДФЛ и ЕСН.

В связи с изложенным, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии у налоговой инспекции оснований для отказа в возврате предпринимателю С.А. излишне уплаченных налогов, поэтому у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены принятых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 08.06.2005, постановление апелляционной инстанции от 13.10.2005 Арбитражного суда Хабаровского края по делу N А73-15232/2004-21/12 (АИ-1/1125/05-46) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.