Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 1 ноября 2006 г. N Ф03-А73/06-2/3707 Суд, признав обоснованным привлечение ООО к налоговой ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов, а также за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, взыскал с общества налоговый штраф за данные правонарушения, при этом снизив его размер, т.к. установил смягчающие ответственность обстоятельства (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 1 ноября 2006 г. N Ф03-А73/06-2/3707
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Хабаровскому краю на решение от 11.05.2006, постановление от 17.07.2006 по делу N А73-2692/2006-19 (АИ-1/897/06-5) Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Хабаровскому краю к обществу с ограниченной ответственностью "Н" о взыскании 443118 руб.

Резолютивная часть постановления объявлена 25 октября 2006 года. Полный текст постановления изготовлен 01 ноября 2006 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Хабаровскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Н" (далее - общество, ООО "Н") 443118 руб., составляющих налоговые санкции за неперечисление налога на доходы физических лиц и за непредставление в налоговый орган сведений и налоговых карточек о доходах физических лиц.

Решением суда от 11.05.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.07.2006, требования заявителя удовлетворены частично. С общества взысканы налоговые санкции в сумме 44066,80 руб., в остальной части отказано.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами в части отказа в удовлетворении требований инспекции, последняя подала кассационную жалобу, в которой указывает на неправильное применение судом норм налогового законодательства. По мнению инспекции, у суда отсутствовали правовые основания для применения к спорным правоотношениям статей 112, 114 Налогового кодекса РФ и снижения размера налоговых санкций. Кроме того, как считает налоговый орган, суд в нарушение статей 23, 230 Налогового кодекса РФ неправомерно освободил общество, не представившее сведения о доходах физических лиц, от налоговой ответственности, предусмотренной статьей 126 Налогового кодекса РФ. Инспекция просит рассмотреть жалобу без ее представителя.

ООО "Н" представило отзыв, в котором просит оставить судебные акты без изменения, ссылаясь на их законность и обоснованность, а также - рассмотреть жалобу в отсутствие представителя общества.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако их представители в судебное заседание не явились.

Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не усматривает оснований для отмены принятых по делу судебных актов.

Как видно из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности общества за период с 01.08.2002 и по 01.08.2005, по результатам которой составлен акт 05.09.2005 N 1647 ДСП и 19.09.2005 принято решение N 76 о привлечении ООО "Н" к налоговой ответственности по статье 123 и пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

В ходе проверки начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 17979 руб., выявлено наличие задолженности по данному налогу в сумме 2644416 руб., а также непредставление налоговому органу сведений о доходах физических лиц в количестве 49 документов и налоговых карточек в количестве 971 документ.

Налоговые санкции составили 443118 руб., из которых: по статье 123 Налогового кодекса РФ - 3596 руб. (штраф 20% от суммы неуплаченного НДФЛ в размере 17979 руб.), и 338522 руб. (штраф 20% от суммы подлежащего перечислению налога (2644416 руб. - 701806 руб., последняя сумма - задолженность по предыдущей налоговой проверке), а также по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ штрафы в сумме 2450 руб. (49 документов х 50 руб.) и 48550 руб. (971 документов х 50 руб.).

Суд, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ доказательства в деле, признал обоснованным привлечение ООО "Н" к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 392118 руб. и по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в сумме 48550 руб., что составило 440668 руб.

При этом суд, руководствуясь положениями статей 112, 114 Налогового кодекса РФ, установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств и снизил размер штрафа до 44006,80 руб.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 19 Постановления от 11.06.1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", если при рассмотрении дела о взыскании санкций за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Налогового кодекса РФ.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, он не является исчерпывающим, поэтому суд дает самостоятельную оценку таким обстоятельствам с точки зрения их влияния на совершенное налогоплательщиком нарушение и делает вывод о том, принимать во внимание указанные обстоятельства или нет.

Как видно из материалов дела, в качестве смягчающих ответственность обстоятельств суд признал уплату обществом сумм налога, а также наличие задолженности перед ООО "Н" муниципальных предприятий района и, как следствие, тяжелое финансовое положение юридического лица.

Данные факты нашли свое подтверждение в материалах дела и не опровергаются налоговым органом.

Таким образом, право установления и оценки обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, принадлежит суду первой инстанции, у суда кассационной инстанции в силу статьи 286 АПК РФ отсутствуют основания для переоценки имеющихся в деле доказательств и установленных на их основе обстоятельств дела.

Отклонению подлежат также доводы инспекции, касающиеся начисления налоговой санкции по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в сумме 2450 руб.

Отказывая в удовлетворении заявления налогового органа в данной части, суд исходил из того, что у общества отсутствовала обязанность представлять сведения в количестве 49 документов о выплаченных физическим лицам доходах.

Как установлено судом и не оспаривается инспекцией, обществом произведены выплаты материальной помощи ко дню пожилых людей 15 пенсионерам, бывшим работникам данного юридического лица, в размере, не превышающем 2000 руб.

Указанный доход в силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона N 117-ФЗ от 05.08.2000) не подлежит налогообложению, поэтому суд пришел к верному выводу об отсутствии ответственности за непредставление таких сведений.

Доводы жалобы об обязанности общества, как налогового агента представлять сведения о выплаченных при продаже имущества суммах, также был предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен со ссылкой на положения пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ, согласно которому физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно производить исчисление и уплату в бюджет НДФЛ.

Учитывая изложенное и исходя из доводов кассационной жалобы, она не подлежит удовлетворению, а судебные акты следует оставить без изменения.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 11.05.2006, постановление апелляционной инстанции от 17.07.2006 Арбитражного суда Хабаровского края по делу N А73-2692/2006-19 (АИ-1/897/06-5) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.