Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 мая 2007 г. N Ф03-А51/07-2/924 Обжалуемые постановления органа валютного контроля признаны незаконными и отменены со ссылкой на то, что обществом не допущено нарушение единых правил оформления паспортов сделок, которые оформлены компанией до осуществления первой валютной операции (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 4 мая 2007 г. N Ф03-А51/07-2/924
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае: Решетникова Г.Л., представитель по доверенности б/н от 17.01.2007; Парфенова В.А., представитель по доверенности б/н от 17.11.2006, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае на решение от 11.09.2006, постановление от 21.12.2006 по делу N А51-8124/2006 16-241 Арбитражного суда Приморского края, по заявлению закрытого акционерного общества Судоходная компания "Дельта" к теруправлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 26.05.2006 NN 05-06/66П, 05-06/65П, 05-06/67П, 05-06/89П.

Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 4 мая 2007 года.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв с 19.04.2007 по 26.04.2007.

Закрытое акционерное общество Судоходная компания "Дельта" (далее - ЗАО СК "Дельта", акционерное общество, компания "Дельта") обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений NN 05-06/65П, 05-06/66П, 05-06/67П и 05-06/89П от 26.05.2006 (далее - NN 65П, 66П, 67П, 89П) территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее - теруправление Росфиннадзора, орган валютного контроля), которыми акционерное общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

На основании части 2 статьи 130 АПК РФ арбитражный суд объединил указанные дела в одно производство для совместного рассмотрения как однородные дела, в которых участвуют одни и те же лица, присвоив объединенному делу N А51-8124/2006 16-241.

Решением суда от 11.09.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 21.12.2006, обжалуемые постановления органа валютного контроля NN 66П, 67П и 89П признаны незаконными и отменены со ссылкой на то, что акционерным обществом не допущено нарушение единых правил оформления паспортов сделок, которые в соответствии с пунктом 3.14 Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", зарегистрированной в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859 (далее - Инструкция N 117-И), оформлены компанией "Дельта" до осуществления первой валютной операции.

В признании незаконным и отмене постановления N 65П отказано, поскольку факт нарушения срока оформления паспорта сделки по, танкерному рейсовому чартеру от 26.08.2005 подтверждался материалами дела, в связи с чем ЗАО СК "Дельта" правомерно привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законность принятых судебных актов проверяется по жалобе органа валютного контроля, поддержанной его представителями в судебном заседании, который просит их отменить и отказать акционерному обществу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В частности, заявитель жалобы считает ошибочным вывод суда о том, что паспорта сделок по танкерным рейсовым чартерам должны быть оформлены в срок не позднее осуществления первой валютной операции по контрактам, при этом теруправление Росфиннадзора ссылается на то, что для целей осуществления валютного контроля в соответствии с пунктом 3 статьи 20 и пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) Банк России установил в пункте 3.14 Инструкции N 117-И срок представления резидентами документов для оформления паспорта сделки: не позднее любого первого исполнения обязательства по внешнеторговому контракту.

Судом установлено и подтверждается материалами дел об административных правонарушениях, что первым из обязательств по танкерным рейсовым чартерам является оказание акционерным обществом нерезиденту услуг по перевозке экспортного груза, поэтому паспорта сделок, по мнению заявителя жалобы, должны были быть оформлены ЗАО СК "Дельта" в срок не позднее оказания услуг, а не осуществления первой валютной операции, что им не было сделано, в связи с чем компания "Дельта" правомерно привлечена обжалуемыми постановлениями NN 66П, 67П, 89П к административной ответственности.

Акционерное общество, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения жалобы, участие в судебном заседании не принимало; в отзыве на кассационную жалобу просит принятые судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.

Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав мнение представителей органа валютного контроля, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены принятых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Как видно из материалов дела, теруправлением Росфиннадзора проведена проверка ЗАО СК "Дельта" по вопросам соблюдения валютного законодательства, в ходе которой установлено нарушение акционерным обществом сроков оформления паспортов сделок по заключенным 25.07.2005, 26.08.2005, 15.09.2005 и 17.10.2005 с компанией "Daxin Petroleum Pte. Ltd" (Сингапур) танкерным рейсовым чартерам на транспортировку дизельного топлива и мазута, что нашло отражение в протоколах об административном правонарушении от 27.04.2006 NN 05-06/89, 05-06/65, 05-06/66 и 05-06/67, по результатам рассмотрения которых органом валютного контроля 26.05.2006 приняты постановления NN 05-06/65П - 05-06/67П и 05-06/89П о признании ЗАО СК "Дельта" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему наказания в виде наложения административного штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 руб. по каждому постановлению.

Акционерное общество не согласилось с данными постановлениями и обжаловало их в арбитражный суд, который на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и правомерно признал постановления NN 66ГТ, 67П и 89П незаконными и отменил. При этом суд исходил из того, что частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена, в том числе административная ответственность за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Указанные правила установлены Инструкцией Банка России N 117-И от 15.06.2004, в соответствии с пунктом 3.3. которой в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 раздела 2 Инструкции резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Согласно пункту 3.14 Инструкции для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Судом установлено и не оспаривается органом валютного контроля, что по контрактам от 25.07.2005, 15.09.2005 и 17.10.2005 паспорта сделок оформлены в надлежащем порядке до осуществления первой валютной операции, в связи с чем у органа валютного контроля отсутствовали правовые основания для привлечения ЗАО СК "Дельта" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок из-за отсутствия события административного правонарушения, что в силу пункта 1 статьи 24.5 настоящего Кодекса является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Довод заявителя жалобы о том, что паспорт сделки должен быть оформлен не позднее любого первого исполнения обязательства по внешнеторговому контракту, не принимается во внимание судом кассационной инстанции как противоречащий буквальному смыслу пункта 3.14 Инструкции N 117-И, который неправильно истолкован теруправлением Росфиннадзора.

В связи с изложенным, у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены принятых судебных актов и удовлетворения жалобы органа валютного контроля.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 11.09.2006, постановление апелляционной инстанции от 21.12.2006 Арбитражного суда Приморского края по делу N А51-8124/2006 16-241 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.