Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 июня 2007 г. N Ф03-А04/07-2/2213 Поскольку документы, представленные налогоплательщиком для подтверждения права на возмещение налогового вычета по НДС, профессиональных вычетов по НДФЛ, ЕСН содержали недостоверную информацию об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия, в заявлении о признании недействительным решения налогового органа о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности отказано (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 21 июня 2007 г. N Ф03-А04/07-2/2213
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя К.Б. на решение от 22.01.2007, постановление от 26.03.2007 по делу N А04-7706/06-14/810 Арбитражного суда Амурской области, по заявлению индивидуального предпринимателя К.Б. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Амурской области и встречному заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Амурской области к индивидуальному предпринимателю К.Б. о взыскании налоговых санкций.

Резолютивная часть постановления от 14 июня 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 21 июня 2007 года.

Индивидуальный предприниматель К.Б. (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Амурской области (далее - инспекция, налоговый орган) от 20.10.2006 N 0068.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Амурской области обратилась в Арбитражный суд Амурской области со встречным заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя К.Б. налоговых санкций в размере 609741,16 руб., в том числе НДС - 339759 руб., ЕСН - 44725,56 руб., НДФЛ - 225256,6 руб.

Решением суда от 22.01.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 26.03.2007, в удовлетворении заявленных требований предпринимателя отказано.

Встречные требования налогового органа удовлетворены частично. Суд, руководствуясь частью 3 статьи 114 НК РФ, уменьшил размер налоговой санкции до 304870,58 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Судебные акты мотивированы тем, что документы представленные налогоплательщиком для подтверждения права на возмещение налогового вычета по НДС, профессиональных вычетов по НДФЛ, ЕСН содержали недостоверную информацию об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

Не согласившись с решением суда и постановлением апелляционной инстанции, предприниматель подал кассационную жалобу, в которой просит их отменить, как принятые с нарушением норм материального и процессуального права. Заявитель считает ошибочным вывод суда о том, что представленные документы для подтверждения вычетов по НДС, НДФЛ, ЕСН содержали недостоверную информацию. По мнению предпринимателя, он не должен при проведении хозяйственных операций требовать от своих поставщиков сведения о госрегистрации и налоговой отчетности. Предприниматель утверждает, что в ходе предпринимательской деятельности он действовал добросовестно, понесенные расходы по приобретению товара подтверждены счетами-фактурами, квитанциями к приходным ордерам, чеками.

Инспекция в отзыве на кассационную жалобу возражает против доводов изложенных в ней, просит судебные акты оставить без изменения как законные и обоснованные, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако их представители в судебном заседании участия не принимали.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами обеих инстанций норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для отмены судебных актов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в ходе выездной налоговой проверки предпринимателя К.Б. по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога (далее - ЕСН), налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.01.2003 по 31.12.2005 выявлен факт нарушения налогового законодательства, который зафиксирован в акте проверки от 25.09.2006 N 00078.

Решением инспекции от 20.10.2006 N 0068 предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 609741,16 руб.

Этим же решением предпринимателю доначислены налоги в сумме 3048702,81 руб., пени - 1024351,51 руб.

Основанием для привлечения к ответственности явилось то обстоятельство, что налогоплательщик в подтверждение права на возмещение НДС, а также в подтверждение профессионального вычета по НДФЛ и ЕСН представил счета-фактуры и платежные документы, выставленные АООТ "Спектр", ООО "Пульс", ООО "Никрон", содержащие недостоверные сведения. В ходе встречных проверок выяснилось, что указанные организации не существуют, по адресам, указанным в документах не находятся, а также на налоговом учете никогда не состояли.

Не согласившись с данным решением, предприниматель оспорил его в арбитражный суд.

Налоговый орган представил встречное заявление о взыскании налоговых санкций.

В соответствии со статьями 143, 207, подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ предприниматель является плательщиком НДФЛ, НДС, ЕСН.

Пунктом 1 статьи 221 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно части 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Аналогичный порядок установлен для исчисления налоговой базы и возможности принятии документально подтвержденных расходов по единому социальному налогу (пункт 3 статьи 237 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу пункта 2 указанной статьи вычет НДС производится в отношении предъявленных налогоплательщику и уплаченных им сумм налога при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, облагаемых НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Подпунктом 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ предусматривается, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.

Документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на вычет, должны содержать достоверную и полную информацию, позволяющую установить все фактические условия и обстоятельства приобретения товара, хозяйственные взаимоотношения с поставщиком, а также фактическую уплату налогоплательщиком поставщику товара стоимости полученного товара и НДС.

В результате проведенной налоговым органом встречной проверки установлено, что АООТ "Спектр", ООО "Пульс", ООО "Никрон" не зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц, на налоговом учете не состоят, налоговую отчетность не представляют, налоги в бюджет не уплачивают.

Кроме того, представленные предпринимателем чеки контрольно-кассовой техники ООО "Пульс" с заводским номером машины 00626646 и чеки контрольно-кассовой техники ЗАО "Никрон" с заводским номером машины 00112589 не зарегистрированы в налогом органе.

Исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суды пришли к выводу о том, что представленные предпринимателем в подтверждение права на профессиональный вычет по НДФЛ и ЕСН, на налоговый вычет по НДС счета-фактуры и платежные документы не соответствуют требованиям законодательства, предъявляемым к их заполнению и учету, обоснованно признав правомерным доначисление налоговым органом НДФЛ, ЕСН, НДС, пени за их несвоевременную уплату и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

Судебные акты соответствуют закону, материалам дела и отмене не подлежат.

Доводы кассационной жалобы не влияют на правовую оценку спора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 22.01.2007, постановление от 26.03.2007 по делу N А04-7706/06-14/810 Арбитражного суда Амурской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.