Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 24 октября 2007 г. N Ф03-А59/07-2/4404 Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, привлечение общества к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям неправомерно (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 24 октября 2007 г. N Ф03-А59/07-2/4404
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" на решение от 28.05.2007, постановление от 22.06.2007 по делу N А59-1550/07-С11 Арбитражного суда Сахалинской области, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконными и отмене постановлений о привлечении к административной ответственности.

Резолютивная часть постановления от 17 октября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 24 октября 2007 года.

Общество с ограниченной ответственностью "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее - административный орган, управление) от 26.04.2007 N 64-07/77, N 64-07/79 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением от 22.05.2007 дела N А59-1548/07-С11 и N А59-1550/07-С11 объединены для совместного производства.

Решением суда от 28.05.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 22.06.2007, в удовлетворении требований общества отказано, поскольку суд пришел к выводу о нарушении обществом срока представления справок по валютным операциям. Несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенными судебными актами, общество подало кассационную жалобу, в которой просит решение и постановление отменить в связи с допущенными нарушениями норм материального права. По мнению заявителя жалобы, не установлено событие административного правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям, а, следовательно, непредставление такой справки не может служить основанием для привлечения общества к административной ответственности. Кроме того, указывает на допущенные нарушения порядка привлечения к административной ответственности.

Административный орган в отзыве на кассационную жалобу против доводов жалобы возражает, просит решение и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа установил следующее.

Как видно из материалов дела и установлено судом, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области проведена проверка соблюдения ООО "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По результатам проверки составлены протоколы об административных правонарушениях от 16.04.2007 и вынесены постановления от 26.04.2007 N 64-07/77, N 64-07/79 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда по каждому постановлению.

Не согласившись с постановлениями административного органа, общество обжаловало их в арбитражный суд, который отказал в удовлетворении заявленных требований, при этом суд исходил из следующего.

Из материалов проверки общества административным органом установлено, что общество - резидент заключило договор о сотрудничестве N 8 от 09.12.2000 с компанией - нерезидентом "Aragast Soft" (республика Армения). В уполномоченном банке МАБЭС "Сахалин-Вест" оформлен паспорт сделки N 04070002/1668/0000/4/0.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Арбитражный суд первой и апелляционной инстанций, устанавливая обстоятельства по делу, пришел к выводу о том, что общество совершило административное правонарушение, поскольку справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк общество представило с пропуском срока, установленного законодательством о валютном регулировании и валютном контроле на 29 и 30 дней соответственно.

При этом судом не учтено, что частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Таким образом, суд неправильно применил нормы материального права, в связи с чем решение и постановление апелляционной инстанции подлежат отмене, а заявление общества о признании незаконными и отмене постановлений от 26.04.2007 N 64-07/77, N 64-07/79 по делам об административных правонарушениях - удовлетворению.

Иные доводы жалобы отклоняются судом кассационной инстанции, так как были предметом рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанций и не имеют правового значения для данного спора.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 28.05.2007, постановление апелляционной инстанции от 22.06.2007 по делу N А59-1550/07-С11 Арбитражного суда Сахалинской области отменить, кассационную жалобу удовлетворить.

Требования ООО "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" удовлетворить. Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 26.04.2007 N 64-07/77, 64-07/79 о привлечении ООО "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" к административной ответственности, признать незаконными и отменить.

Приостановление исполнения указанных судебных актов по определению Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа N 001607 от 07.09.2007 отменить.

Возвратить ООО "Издательско-полиграфический комплекс "Свободный Сахалин" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. как ошибочно уплаченную при подаче кассационной жалобы. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.