Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 6 декабря 2007 г. N Ф03-А59/07-2/5497 Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, привлечение общества к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям неправомерно (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 6 декабря 2007 г. N Ф03-А59/07-2/5497
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" на решение от 27.08.2007 по делу N А59-2673/07-С24 Арбитражного суда Сахалинской области, по заявлению закрытого акционерного общества "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления от 29.06.2007 N 64-07/126.

Резолютивная часть постановления объявлена 29 ноября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 6 декабря 2007 года.

Закрытое акционерное общество "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" (далее - общество; заявитель) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской" области: с заявлением о признании незаконньшпзг отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее - территориальное управление; административный орган) от 29.06.2007 N 64-07/126 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 27.08.2007 в удовлетворении заявления отказано, поскольку факт правонарушения и вина общества признаны судом доказанными.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, общество подало кассационную жалобу, в которой просит решение суда, как основанное на неправильном применении норм материального права, отменить, и принять новое - об удовлетворении его заявления и признании оспариваемого постановления незаконным. Как полагает заявитель жалобы, в действиях общества отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения, так как справки о подтверждающих документах, счета и справки о поступлении валюты Российской Федерации не являются формами учета и отчетности по валютным операциям, за несвоевременное представление которых частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Кроме того, заявитель просил решить вопрос о повороте исполнения решения суда от 27.08.2007.

Территориальное управление представило отзыв, в котором просит оставить решение суда без изменения, считая его законным и обоснованным.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, но в судебное заседание кассационной инстанции их представители не явились.

Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция считает необходимым отменить решение суда и удовлетворить требования общества

Как установлено судом и следует из материалов дела, обществом и компанией "Exxon Neftegas Limited" (Багамы) заключен договор от 26.02.2001 N 0029-2001 на оказание медицинских услуг ООО Банк "Итуруп" оформлен паспорт сделки N 04080018/2390/0000/3/0. За предоставленное нерезиденту медицинское обслуживание в период июнь-декабрь 2006 года обществом оформлены счета-фактуры, акты, подтверждающие факт оказания услуг.

В уполномоченный банк заявителем представлены справки о подтверждающих документах от 18.07.2006, 18.09.2006, 13.02.2007, 13.03.2007 с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) 15-дневного срока. Данное обстоятельство заявителем не оспаривается и явилось основанием для составления территориальным управлением протокола об административном правонарушении от 15.06.2007, в котором действия общества квалифицированы по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

29.06.2007 территориальным управлением принято постановление по делу об административном правонарушении N 64-07/126, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в сумме 40000 руб.

Проверяя по заявлению общества указанное постановление, суд не усмотрел оснований для его отмены и признал правильной квалификацию административным органом действий резидента по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Однако судом не учтено следующее.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о валютном регулировании) различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и привлечения последнего к административной ответственности отсутствуют.

Учитывая, что судом неправильно применены нормы материального права, принятое по делу решение подлежит отмене, а заявление общества о признании незаконным и отмене постановления территориального управления от 29.06.2007 N 64-07/126 следует удовлетворить.

Оснований для поворота исполнения решения суда в порядке статьи 325 АПК РФ не имеется, поскольку уплата административного штрафа в данном случае произведена на основании постановления территориального управления, а не судебного акта.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 27.08.2007 Арбитражного суда Сахалинской области по делу N А59-2673/2007-С24 отменить, заявление ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" - удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 29.06.2007 N 64-07/126 о назначении административного наказания в отношении ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО".

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.