Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 12 декабря 2007 г. N Ф03-А59/07-2/5480
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" на решение от 13.08.2007 по делу N А59-2679/2007-С24 Арбитражного суда Сахалинской области, по заявлению закрытого акционерного общества "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконными и отмене постановлений от 26.06.2007 NN 64-07/106, 64-07/107, 64-07/109.
Резолютивная часть постановления от 5 декабря 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 12 декабря 2007 года.
Закрытое акционерное общество "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" (далее - акционерное общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее - территориальное управление) от 26.06.2007 NN 64-07/106, 64-07/107, 64-07/109 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Определением суда от 24.07.2007 дела по указанным выше заявлениям объединены в одно производство.
Решением суда от 13.08.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что справки о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты Российской Федерации представлены акционерным обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством о валютном регулировании срока, поэтому в действиях последнего имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем привлечение его к административной ответственности по данной норме права является законным.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с принятым судебным решением, ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" подало кассационную жалобу, в которой просит его отменить в связи с допущенными судом нарушениями норм материального права. По мнению заявителя жалобы, справка о подтверждающих документах, также как и справка о поступлении валюты, не являются формой учета и отчетности по валютным операциям, поэтому непредставление таких справок в установленные сроки не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и не может служить основанием для привлечения акционерного общества к административной ответственности по указанной норме права.
Территориальное управление в отзыве на кассационную жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, просит принятое судебное решение оставить без изменения как законное и обоснованное.
Акционерное общество и теруправление, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения жалобы, участие в судебном заседании не принимали.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, а заявление акционерного общества - удовлетворению.
Как усматривается из материалов дела, территориальное управление провело проверки соблюдения акционерным обществом требований валютного законодательства, в ходе которых установлено, что между ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" и компаниями "SAIPEM UK Ltd" (Великобритания), "Champion Technologies Russia & Caspian B.V." (Нидерланды) и "M-I-Drilling Fluids U.K Ltd." (Великобритания) заключены, 09.02.2006 договоры на оказание медицинских услуг. По факту оказания нерезидентам услуг в период май-декабрь 2006 и январь-февраль 2007 года оформлены счета-фактуры, акты оказанных услуг. Однако справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк представлены одна по каждому договору по всем выполненным в указанный период обязательствам, а также справка о поступлении валюты Российской Федерации по договору с Нидерландской компанией с нарушением срока, установленного пунктами 2.4, 2.7 Положения Центрального банка РФ N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П).
По данным фактам территориальным управлением 15.06.2007 составлены протоколы об административном правонарушении NN 64-07/106, 64-07/107 и 64-07/109, по результатам рассмотрения которых и иных материалов дел об административном правонарушении 26.06.2007 вынесены постановления N 64-07/106, 64-07/107 и 64-07/109 о признании ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде наложения административного штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 рублей по каждому постановлению.
Не согласившись с постановлениями территориального управления, акционерное общество оспорило их в судебном порядке.
Арбитражный суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что акционерное общество, в нарушение пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) и пунктов 2.4, 2.7 Положения ЦБ РФ N 258-П, представило в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и справку о поступлении валюты РФ с нарушением установленного законодательством о валютном регулировании и валютном контроле срока представления, следовательно, совершило административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом судом не учтено следующее.
Действительно, в соответствии с требованиями статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Вместе с тем частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Из оспариваемых постановлений следует, что акционерное общество привлечено к административной ответственности за несвоевременное представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и справки о поступлении валюты РФ.
В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".
Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.
К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.
К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.
Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления также устанавливаются Банком России.
В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.
Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий акционерного общества по несвоевременному представлению указанной справки по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.
Таким образом, суд неправильно применил нормы материального права, в связи с чем принятое судебное решение подлежит отмене, а заявления акционерного общества о признании незаконными и отмене постановлений от 26.06.2007 N N 64-07/106, N 64-07/107 и 64-07/109 по делам об административном правонарушении - удовлетворению.
Не подлежит удовлетворению заявление акционерного общества о повороте исполнения обжалуемого решения арбитражного суда, так как в спорных правоотношениях акционерное общество, уплатив штраф в сумме 120000 руб., исполнило не судебное решение, а оспариваемые постановления административного органа. В связи с изложенным у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для указания в своем постановлении о повороте исполнения судебного акта.
Вопрос о возврате уплаченного штрафа подлежит разрешению между территориальным управлением и акционерным обществом вне рамок данного дела.
Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:
решение Арбитражного суда Сахалинской области от 13.08.2007 по делу N А59-2679/2007-С24 отменить, кассационную жалобу - удовлетворить.
Постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 26.06.2007 N 64-07/106, N 64-07/107 и N 64-07/109 о привлечении ЗАJ "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ признать незаконными и отменить.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. N Ф03-А59/07-2/5480
Текст Постановления предоставлен Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа по договору об информационно-правовом сотрудничестве
Текст приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника
Документ приводится в извлечении: без указания состава суда, рассматривавшего дело, и фамилий лиц, присутствовавших в судебном заседании