Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 30 января 2008 г. N Ф03-А24/07-2/6337 Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, привлечение общества к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям неправомерно (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 30 января 2008 г. N Ф03-А24/07-2/6337
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области на решение от 25.07.2007, постановление от 17.10.2007 по делу N А24-2579/07-12 Арбитражного суда Камчатской области, по заявлению закрытого акционерного общества "Утес" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания N 30-1-07/68 от 14.05.2007.

Резолютивная часть постановления от 23 января 2008 года. Полный текст постановления изготовлен 30 января 2008 года.

Закрытое акционерное общество "Утес" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Камчатской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области (далее - управление, территориальное управление) N 30-1-07/68 от 14.05.2007, в соответствии с которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 25.07.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.10.2007, заявленные требования удовлетворены на том основании, что справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям, поэтому ее представление в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством о валютном регулировании срока не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с принятыми судебными актами, территориальное управление подало кассационную жалобу, в которой просит их отменить в связи с неправильным, по мнению заявителя жалобы, применением судом норм материального права. Заявитель жалобы считает, что поскольку общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по валютной операции с нарушением установленного срока, в связи с чем не исполнило обязанность по соблюдению порядка и срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то в его действиях имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме этого, заявитель жалобы просит также учесть Указание Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание ЦБ РФ N 1950-У), в соответствии с которым справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям для резидентов, представляемой в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченными банками подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П).

Ходатайством от 14.01.2008 управление просит рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие своего представителя.

Общество в отзыве на кассационную жалобу с доводами жалобы не согласно, считает судебные акты законными и обоснованными и просит оставить их без изменения; извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участие в судебном заседании не принимало.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции находит жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как следует из материалов дела, общество (резидент) 29.07.2006 заключило с некоммерческой корпорацией "Wild Salmon Rivers" (нерезидент) контракт N 01/2006, согласно которому общество организует и проводит тестовый тур "сплав с рыбалкой (по принципу "поймал-отпустил") по реке Озерная-Восточная в Камчатской области с 19.08.2006 по 02.09.2006, а некоммерческая корпорация "Wild Salmon Rivers" осуществляет маркетинг и продажу туров в США. Согласно пунктам 6.1, 6.2 контракта N 01/2006 нерезидент оплачивает резиденту 100% предоплату банковским трансфертом стоимость услуг в размере 20000 долларов США за 10 дней до начала тура. Согласно приложению N 1 к контракту программа тура рассчитана на период с 19.08.2006 по 02.09.2006.

В Камчатском отделении N 8556 филиала Сбербанка России по контракту N 01/2006 обществом открыт паспорт сделки N 06080001/1481/1897/3/0, и в адрес некоммерческой корпорации "Wild Salmon Rivers" выставлен счет N 6 от 29.07.2006 на предоплату услуг по организации охоты и рыбалки на сумму 20000 долларов США.

Арбитражным судом установлено, что, согласно ведомости банковского контроля, по паспорту сделки N 06080001/1481/1897/3/0 обществом в уполномоченный банк представлены сведения о подтверждающих документах на сумму 20000 долларов США. Согласно разделу II ведомости "Сведения о платежах" платеж состоялся 09.08.2006 - 20000 долларов США. Согласно справке о подтверждающих документах указанные сведения представлены обществом в уполномоченный банк 14.08.2006.

По факту оказания нерезидентом резиденту услуг 02.09.2006 составлен акт выполненных работ, согласно которому в срок с 19.08.2006 по 02.09.2006 работы по организации спортивной рыбалки на реке Озерная-Восточная выполнены в полном объеме.

По результатам рассмотрения материалов проверки по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации, полученных по запросу административного органа от филиала Сбербанка России - Камчатского отделения N 8556, управлением установлено, что общество совершило административное правонарушение, что зафиксировано в протоколе N 30-01-07/68 от 26.03.2007, а 14.05.2007 руководителем управления вынесено постановление N 30-01-07/68, в соответствии с которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 400 МРОТ, что составило 40000 руб.

Основанием для вынесения постановления явилось нарушение обществом пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П.

Управление посчитало, что общество должно было представить справку о подтверждающих документах как форму учета и отчетности по валютным операциям в срок не позднее 15.10.2006, то есть не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого оформлен документ, подтверждающий выполнение работ, оказание услуг, которым, по мнению управления, является акт о выполненных работах от 02.09.2006.

Не согласившись с вынесенным управлением постановлением о назначении административного наказания N 30-1-07/68 от 14.05.2007, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, удовлетворяя заявленные требования, правомерно исходил из следующего.

В соответствии с требованиями части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Вместе с тем, частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Не принимается во внимание довод заявителя жалобы о применении для урегулирования спорных правоотношений указания ЦБ РФ N 1950-У, так как данный нормативный акт вступил в законную силу 27.01.2008 и обратной силы не имеет. Следовательно, он не распространяется на спорные правоотношения, которые возникли в августе 2006 года.

Таким образом, суд правильно применил нормы материального права и удовлетворил заявленные обществом требования о признании оспариваемого постановления территориального управления о назначении ему административного наказания незаконным и отменил его, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены решения суда и постановления апелляционной инстанции.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 25.07.2007, постановление апелляционной инстанции от 17.10.2007 по делу N А24-2579/07-12 Арбитражного суда Камчатской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.