Судья Первого кассационного суда общей юрисдикции Кишаев А.А., рассмотрев жалобу Рыженко Е.В. (далее - Рыженко Е.В.) на вступившие в законную силу постановление заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калужской области от 30 марта 2021 г., решение судьи Дзержинского районного суда Калужской области от 28 июля 2021 года и решение судьи Калужского областного суда от 21 сентября 2021 г., вынесенные в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА" (далее - ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА") Рыженко Е.В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
УСТАНОВИЛ:
постановлением заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калужской области от 30 марта 2021 г. N, оставленным без изменения решением судьи Дзержинского районного суда Калужской области от 28 июля 2021 года и решением судьи Калужского областного суда от 21 сентября 2021 г, генеральный директор ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА" Рыженко Е.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
В жалобе, поданной в Первый кассационный суд общей юрисдикции, Рыженко Е.В. просит отменить названные акты, приводя доводы об их незаконности, и возвратить дело на новое рассмотрение.
Заявленное Рыженко Е.В. ходатайство о восстановлении срока обжалования удовлетворению не подлежит, поскольку Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрен срок для подачи жалобы в порядке, предусмотренном статьями 30.12-30.14 названного Кодекса.
Изучение материалов дела и доводов жалобы позволяет прийти к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (нормы, цитируемые в настоящем постановлении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения Рыженко Е.В. к административной ответственности), осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ).
В силу положений пункта 6 части 1 статьи 1 указанного Федерального закона резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а"); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (подпункт "б"); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт "в").
Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ являются нерезидентами (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 названного Федерального закона).
В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.
Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.
Как усматривается из материалов дела, по результатам документарной проверки соблюдения валютного законодательства за период с 1 марта по 31 декабря 2019 г, проведенной межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по Калужской области в отношении ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА", генеральным директором которого является Рыженко Е.В, 19 марта 2021 г. выявлено, что в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, 10 апреля 2019 г. ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА" произведена выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации работнику - нерезиденту, а именно иностранному гражданину ФИО4 7 689 рублей, минуя банковские счета в уполномоченном банке.
Указанные обстоятельства подтверждены собранными по делу доказательствами, которые оценены по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.
Совокупность установленных административным органом и судебными инстанциями фактических и правовых оснований позволяет прийти к выводу о том, что событие административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, установлены и доказаны на основании исследования перечисленных в обжалуемых актах и иных представленных в материалы дела доказательств, являющихся достаточными и согласующимися между собой.
Согласно статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Рыженко Е.В, являясь руководителем ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА", осуществляя организационно-распорядительные функции, зная о возложенных на неё обязанностях по соблюдению требований валютного законодательства, исчерпывающие меры по их соблюдению не предприняла.
Действия генерального директора ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БЕРЕЗКА" Рыженко Е.В. квалифицированы по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами названного Кодекса и подлежащего применению законодательства.
Вопреки доводам жалобы, материалы дела свидетел
