Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 18 марта 2009 г. N Ф03-853/2009 Заявление о признании незаконным и отмене постановления административного органа, которым общество привлечено к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, удовлетворено со ссылкой на отсутствие на момент оформления акта проверки и составления протокола об административном правонарушении данных, указывающих на наличие события вменяемого административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 18 марта 2009 г. N Ф03-853/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае на решение от 09.12.2008 по делу N А51-12331/2008 Арбитражного суда Приморского края, по заявлению открытого акционерного общества "Турниф" к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае о признании незаконным и отмене постановления N 05-08/693П от 28.10.2008.

Резолютивная часть постановления от 11 марта 2009 года. Полный текст постановления изготовлен 18 марта 2009 года.

Открытое акционерное общество "Тихоокеанское управление промысловой разведки и научно-исследовательского флота" (далее - ОАО "Турниф", общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее - управление Росфиннадзора, административный орган) N 05-08/693П от 28.10.2008, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 09.12.2008 заявленные требования удовлетворены со ссылкой на отсутствие на момент оформления акта проверки и составления протокола об административном правонарушении данных, указывающих на наличие события вменяемого административного правонарушения, что в силу части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности, а также на отсутствие вины общества в нарушении порядка заполнения справки о валютных операциях.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

Законность принятого судебного акта проверяется по кассационной жалобе управления Росфиннадзора, которое просит его отменить в связи с неправильным применением судом норм материального права и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований. Заявитель жалобы не согласен с выводами суда об отсутствии события правонарушения и вины общества в его совершении, поскольку, по мнению заявителя жалобы, общество, представив в уполномоченный банк справку о валютных операциях - списание 28.03.2008 иностранной валюты в размере 217301,52 долл. США, и указав в графе 6 "код вида валютной операции" - 21020, что соответствует авансовому платежу, тогда как денежные средства в размере 16141,44 руб. долл. США являлись платежом после выполнения работ (код вида валютной операции - 21010), что подтверждается актом выполненных работ от 26.03.2008, нарушило пункт 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и пункт 7 Порядка заполнения справки о валютных операциях, установленного Приложением N 1 к названной Инструкции, поэтому у управления Росфиннадзора имелись основания для привлечения общества к административной ответственности по указанной выше норме права. Заявитель жалобы считает ошибочным вывод суда о том, что акт выполненных работ от 26.03.2008 поступил обществу факсимильной связью 31.03.2008, и на момент подачи справки о валютных операциях (28.03.2008) оно не знало о том, что услуги частично оказаны, что свидетельствует об отсутствии вины общества, так как передача актов выполненных работ посредством факсимильной связи не предусмотрена договором перевозки, заключенным с инопартнером; на копиях названных актов нет отметки о регистрации факса, также отсутствует дата их подписания директором общества, они не были представлены административному органу в ходе проверки. Также административный орган возражает против вывода суда о том, что на момент составления протокола об административном правонарушении общество представило уточненную справку о валютных операциях с учетом сведений об оказанных услугах, следовательно, отсутствует событие правонарушения, поскольку Инструкцией N 117-И не предусмотрено представление в уполномоченный банк уточненной справки о валютных операций.

Общество в отзыве на жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, считает, что они направлены на переоценку выводов, сделанных судом первой инстанции, поэтому просит жалобу оставить без удовлетворения, а обжалуемое судебное решение - без изменения как законное и обоснованное.

Стороны надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения жалобы, вместе с тем заявили ходатайства о рассмотрении жалобы в отсутствие своих представителей.

Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции находит жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, в ходе проведения должностными лицами управления Росфиннадзора в Приморском крае проверки соблюдения ОАО "Турниф" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.01.2007 по 01.07.2008, результаты которой зафиксированы в акте от 17.09.2008, установлено, что 20.03.2008 общество (фрахтователь) и компания "Farrington Abundant Fortunes, LLC" США (судовладелец) заключили договор (fixture note) N AG/03/20/03/006 на фрахт т/х "Антон Турин" для перевозки около 1900 нмт мороженой рыбы, рыбной муки, мороженой икры. Ставка фрахта 120 долл. США за нетто тонну мороженой рыбы и рыбной муки на условиях ФИОСТ 1/1. Оплата производится в долларах США на счет судовладельца в течение 5-ти банковских дней после окончания погрузки.

28.03.2008 общество по названному выше договору оформило в филиале "АТБ" (ОАО) г. Владивосток паспорт сделки N 08030008/1810/0013/4/0.

В счет исполнения обязательств по указанному договору компания "Farrington Abundant Fortunes, LLC" оказала обществу услуги на общую сумму 217301,52 долл. США, в том числе 26.03.2008 на сумму 16141,44 долл. США; 31.03.2008 на сумму 201160,08 долл. США.

За оказанные услуги общество 28.03.2008 осуществило перевод на счет судовладельца денежных средств в размере 217301,52 долл. США, представив в этот же день в уполномоченный банк справку о валютных операциях с указанием в графе 6 "код вида валютной операции" - 21020 (авансовый платеж), однако денежные средства в размере 16141,44 долл. США являются платежом после выполнения работ (оказания услуг), что соответствует коду 21010, а денежные средства в размере 201160,08 долл. США - предварительной оплатой за оказываемые нерезидентом услуги (выполняемые работы).

Управление Росфиннадзора, посчитав, что общество нарушило требования пункта 1.2 инструкции N 117-И и пункта 7 Порядка заполнения справки о валютных операциях, 17.09.2008 составило в отношении него протокол об административном правонарушении N 05-08/693 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. По результатам рассмотрения протокола, а также других материалов дела об административном правонарушении руководитель административного органа 28.10.2008 вынес постановление N 05-08/693П о назначении обществу наказания в виде наложения административного штрафа в размере 40000 руб.

Общество, не согласившись с данным постановлением, оспорило его в арбитражный суд, который, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что в действиях общества отсутствуют состав вменяемого ему административного правонарушения. При этом суд правомерно исходил из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность юридических лиц за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с положениями части 4 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" к формам учета по валютным операциям отнесена, в том числе справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанной Инструкции (подпункт 1.1 пункта 1 Указания).

Согласно пункту 1.2 Инструкции N 117-И резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы: справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее - справка о валютных операциях); иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

Пунктом 7 Порядка заполнения справки о валютных операциях предусмотрено, что в графе 6 справки указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции.

В соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков расчеты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (платежи после выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них), за исключением платежей с кодом 21040, соответствуют коду вида операции 21010; предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до 180 дней в виде предварительной оплаты за выполняемые нерезидентом работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (авансовый платеж) - коду вида операции 21020.

Материалами дела установлено, что общество 28.03.2008 в счет исполнения обязательств по договору перевозки на основании счета от 24.03.2008 N 07/AG03 на сумму 217301,52 долл. США, выставленного иностранной компанией, осуществило на счет последней перевод денежных средств в указанной сумме и в этот же день представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, указав в графе 6 справки код вида валютной операции 21020. Акты выполненных работ по данному договору от 26.03.2008 на сумму 16141,44 долл. США и от 31.03.2008 на сумму 201160,08 долл. США переданы компанией и получены обществом посредством факсимильной связи 31.03.2008 (доказательства иного административным органом суду не предъявлены), после чего в уполномоченный банк представлена уточненная справка о валютных операциях (вместе с актами выполненных работ), где коды вида валютной операции указаны, соответственно, платежи за выполненные работы на сумму 16141,44 долл. США - код 21010 и предварительная оплата в отношении денежных средств в сумме 201160,08 долл. США - код 21020.

Поскольку предписанное валютным законодательством оформление документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), в данном случае определяется моментом подписания акта выполненных работ, каковым следует считать 31.03.2008 года, суд пришел к обоснованному выводу о том, что общество на момент подачи справки о валютных операциях - 28.03.2009, не знало о том, что частично услуги по договору уже оказаны и перечисление денежных средств в размере 16141,44 долл. США является не предоплатой в счет предстоящей услуги, а расчетом за оказанную услугу, что свидетельствует об отсутствии вины общества в нарушении порядка заполнения справки о валютных операциях.

Отсутствие вины лица, привлекаемого к административной ответственности, свидетельствует об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, что в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, в связи с чем суд правомерно признал оспариваемое постановление управления Росфиннадзора незаконным и отменил его.

Принимая во внимание, что доводы жалобы сводятся к иной чем у суда оценке доказательств по делу, в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации они не учитываются судом кассационной инстанции при проверке законности решения суда первой инстанции.

В связи с изложенным оснований для отмены обжалуемого судебного решения не имеется.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение Арбитражного суда Приморского края от 09.12.2008 по делу А51-12331/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.