Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 19 июня 2009 г. N Ф03-2567/2009 Заявление о признании незаконным и отмене постановления административного органа, которым общество привлечено к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям удовлетворено со ссылкой на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 19 июня 2009 г. N Ф03-2567/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области на решение от 08.04.2009 по делу N А59-1069/2009 Арбитражного суда Сахалинской области, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ЕРА Логистике" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении.

Резолютивная часть постановления объявлена 17 июня 2009 года. Полный текст постановления изготовлен 19 июня 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "ЕРА Логистике" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее - Управление, административный орган) от 03.03.2009 N 64-09/32, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб.

Решением суда от 08.04.2009 заявленные требования удовлетворены в полном объеме со ссылкой на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В апелляционном порядке законность и обоснованность решения суда не проверялись.

Не согласившись с решением суда, Управление обратилось в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемый судебный акт отменить. Заявитель жалобы считает вывод суда об отсутствии в действиях общества состава вменяемого правонарушения необоснованным и не соответствующим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали. В отзыве на кассационную жалобу общество против доводов жалобы возражало, просило решение суда оставить без изменения.

Ознакомившись с письменными доказательствами, обсудив обстоятельства дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции оснований для ее удовлетворения не установил.

Законность, обоснованность судебного акта проверены по основаниям и в порядке, предусмотренном статьями 273, 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Как следует из материалов дела и правильно установлено судом, Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области проведена проверка ООО "ЕРА Логистике" по вопросу соблюдения резидентом актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за период с 01.03.2008 по 31.12.2008 г., в ходе которой административный орган пришел к выводу о нарушении обществом пункта 2.4 Положения Центрального банка России N 258-П от 01.06.2004 в части нарушения сроков представления справки о подтверждающих документах по паспорту сделки N 08050004/1326/0029/3/0.

Так проверкой было установлено, что между резидентом "ЕРА Логистике" и нерезидентом компанией "Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лтд." (Великобритания) заключено соглашение N 350/08 N 3508/U-UUS-08-009 от 04.02.2008. В марте 2008 года общество оказало нерезиденту услуги по аренде контейнеров, организации перевозки контейнеров, организации таможенного оформления, организации морского фрахта, организации авиадоставки груза по маршруту на общую сумму 5056556,34 рублей. Акты выполненных работ NN 803275,803249,803276 подписаны 31.03.2008, справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 23.05.2008, что нашло отражение в акте проверки от 20.02.2009 N 61-04-021, протоколе об административном правонарушении от 26.02.2009, по результатам рассмотрения которых органом валютного контроля 03.03.2009 вынесено постановление N 64-09/32 о признании ООО "ЕРА Логистике" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему наказания в виде наложения административного штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 рублей.

Общество не согласилось с данным постановлением и обжаловало его в арбитражный суд, который на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и признал постановление N 64-09/32 от 03.03.2009 незаконным и отменил правомерно исходя из следующего.

Объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации также устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).

Порядок представления в банк паспорта сделки (далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение 258-П) и инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

В силу пункта 2.4 Положения N 258-П справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы резидент представляет в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг.

В рассматриваемом случае судом было установлено, что паспорт сделки 08050004/1326/0029/3/0 по соглашению от 04.02.2008 N 3508/U-UUS-08-009 был оформлен в уполномоченном банке - Филиал "Сахалинский" ОАО Альфа-банк" 21.05.2008, справка о подтверждающих документах представлена в банк 23.05.2008.

То обстоятельство, что услуги по перевозке грузов были оказаны обществом ранее даты оформления паспорта сделки, свидетельствует о нарушении обществом пункта 3.14 инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и является квалифицирующим признаком административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а именно нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, и как установлено судом было предметом рассмотрения по делу об административном правонарушении N 64-09/38.

При указанных обстоятельствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 08.04.2009 по делу N А59-1069/2009 Арбитражного суда Сахалинской области оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.