Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 декабря 2009 г. N Ф03-7417/2009 по делу N А24-3507/2009 Заявление о признании незаконным и отмене постановления административного органа о назначении административного наказания за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета или резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок удовлетворено в связи с отсутствием события вменяемого обществу административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 21 декабря 2009 г. N Ф03-7417/2009
по делу N А24-3507/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа при участии от закрытого акционерного общества "Управление тралового флота": Петрова В.Ю., представитель по доверенности от 09.07.2009 N 23УТФ/09; от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае: Анаронян Е.Г., начальник отдела валютного контроля по доверенности от 15.01.2009 N 6; Болтенко К.А., главный специалист-эксперт юридического отдела по доверенности от 12.01.2009 N 5, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае на решение от 01.09.2009 по делу N А24-3507/2009 Арбитражного суда Камчатского края, по заявлению закрытого акционерного общества "Управление тралового флота" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае о признании незаконным и отмене постановления.

Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2009 г. Полный текст постановления изготовлен 21 декабря 2009 г.

Закрытое акционерное общество "Управление тралового флота" (далее - ЗАО "Управление тралового флота", общество) обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (далее - территориальное управление, административный орган) от 24.07.2009 N 30-1-09/201 о назначении административного наказания.

Решением суда от 01.09.2009 заявление ЗАО "Управление тралового флота" удовлетворено. Обжалуемое постановление административного органа признано незаконным и отменено в связи с отсутствием события вменяемого обществу административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее -КоАП РФ).

В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, территориальное управление подало кассационную жалобу, в которой просит решение суда отменить. По мнению заявителя жалобы, поддержанному его представителем в судебном заседании, у административного органа имелись основания для привлечения общества к административной ответственности, поскольку паспорт сделки оформлен обществом с нарушением срока, предусмотренного пунктом 3.14 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

Общество в отзыве на жалобу, а также его представитель в суде кассационной инстанции, просят оставить принятый по делу судебный акт без изменения как соответствующий действующему законодательству и обстоятельствам дела, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа оснований для удовлетворения кассационной жалобы не находит.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае на основании информации, представленной филиалом ОАО "Сбербанк РФ Камчатское отделение N 8556", проведена проверка соблюдения обществом единых правил оформления паспортов сделок, в ходе которой административный орган пришел к выводу о нарушения обществом части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пунктов 3.3, 3.14 Инструкции N 117-И в части нарушения сроков оформления паспорта сделки N 09030003/1481/1897/4/0.

Проверкой установлено, что 10.02.2009 между обществом (судовладелец) и компанией "The Shipowners Mutual Protection and Indemnity Association" (страховщик) оформлен сертификат N 85 о приеме принадлежащего обществу судна БМРТ "Вулкан Ксудач", являющий по своей природе договором страхования судна, в соответствии с которым стороны установили общий период действия защиты и страхового возмещения Ассоциацией Взаимного страхования и Защиты Судовладельцев судна в случае наступления страхового случая - полдень по Гринвичу с 20.02.2009 по 20.02.2010. Общая сумма страхового взноса составила 37791,75 долларов США, которая подлежит уплате двумя платежами - 25194,50 долларов США по сроку 16.03.2009 и 12597,25 долларов США по сроку 17.08.2009.

11.03.2009 общество оформило паспорт сделки N 09030003/1481/1897/4/0.

17.03.2009 на счет нерезидента "Triangle Insurance Services AS", назначенного страховщиком получателем страховой премии по договору, платежным поручением N 31 перечислено 25194,50 долларов США.

По данному факту административным органом 09.07.2009 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 30-1-09/201, по результатам рассмотрения которого 24.07.2009 вынесено постановление N 30-1-09/201 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с названным постановлением, общество оспорило его в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявление общества, суд правомерно исходил из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И, в соответствии с пунктом 3.3 которой в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела (далее - валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Согласно пункту 3.14 Инструкции N 117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Материалами дела установлено, что первая валютная операция по договору с иностранной компанией, а именно: зачисление на счет нерезидента 25194,50 долларов США, осуществлена 17.03.2009, тогда как паспорт сделки оформлен обществом в уполномоченном банке 11.03.2009, то есть с соблюдением установленного срока.

Как правильно указал суд первой инстанции, условия внесения первого страхового взноса, предусмотренные в договоре N 85, свидетельствуют о реальности договора, который в силу части 1 статьи 957 Гражданского кодекса Российской Федерации считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. В связи с чем довод административного органа о том, что иным исполнением обязательств по договору страхования в данном случае является 20.02.2009, дата, с которой стороны приняли на себя обязательства по договору, обоснованно отклонен судом первой инстанции.

При таких обстоятельствах вывод суда о недоказанности события правонарушения является обоснованным, а решение суда о признании незаконным и отмене постановления административного органа -правомерным.

Доводы, изложенные управлением в кассационной жалобе, выводы суда не опровергают и направлены на переоценку доказательств и установленных судом фактических обстоятельств дела, поэтому в силу статьи 286 АПК РФ подлежат отклонению.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 01.09.2009 по делу N А24-3507/2009 Арбитражного суда Камчатского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.