Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 04 июля 2022 г. по делу N 33-24737/2022

Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе

председательствующего Тюриной Е.П, судей фио, фио, при помощнике судьи Баймышевой Н.К, заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Тюриной Е.П. гражданское дело N 2-4135/2021 по апелляционной жалобе Давыдкиной О.С, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей фио, Давыдкиной Е.А, на решение Никулинского районного суда адрес от 30 ноября 2021 года, которым постановлено:

Исковые требования Давыдкиной Олеси Сергеевны, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей фио, Давыдкиной Е.А, к ИФНС России N 29 по адрес о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета - оставить без удовлетворения.

УСТАНОВИЛА:

Давыдкина О.С, действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей фио,... паспортные данные, Давыдкиной Е.А,... паспортные данные, обратилась в суд с иском к ИФНС России N 29 по адрес о включении в наследственную массу фио, умершего 1.., суммы налогового имущественного вычета в размере сумма, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, и не полученной в связи со смертью; признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере сумма; обязании ИФНС России N 29 по адрес выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного фио, в связи с приобретением квартиры в сумме сумма и не полученной в связи со смертью.

Исковые требования мотивированы тем, что Давыдкина О.С. является супругой фио, умершего 1.., брак заключен 20.08.2010, Давыдкин А.А. и Давыдкина Е.А. - их общими детьми. В период брака, а именно 10.01.2017, супругами был заключен договор долевого участия на приобретение квартиры, расположенной по адресу: адрес, стоимостью сумма, с использованием ипотечных средств банка ВТБ. В феврале 2020 года фио были поданы налоговая декларации 3-НДФЛ за 2018 и 2019 год в ИФНС России N 29 по адрес с целью получения имущественного налогового вычета. К возврату была заявлена сумма в размере сумма за 2019 год и в размере сумма за 2018 и 2019 годы (проценты по ипотеке за 2017, 2018 и 2019 гг.). По имеющимся в распоряжении истца сведениям, поданные в электронном виде заявления на возврат излишне уплаченного налога были приняты к рассмотрению Федеральной налоговой службой, в адрес налогоплательщика направлены сообщения от 21 и 22 февраля 2020 о ходе камеральных налоговых проверок. 1... фио умер, не получив возврата имущественного налогового вычета. фио дважды обращалась к ответчику с просьбой вернуть имущественный налоговый вычет, который полагался ее мужу, прикладывая необходимые документы, однако, согласно ответу ответчика, возврат имущественного вычета наследникам законом не предусмотрен.

В заседании суда первой инстанции Давыдкина О.С. исковые требования поддержала.

Представитель ИФНС России N 29 по адрес фио в заседании суда первой инстанции исковые требования не признал по доводам письменных возражений, согласно которым в ходе камеральной налоговой проверки фио на основании налоговой декларации и представленных копий документов были обнаружены ошибки в заполнении декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год в части размера сумм уплаченных процентов по кредитному договору, также установлено, что не представлены документы, подтверждающие расходы по приобретению квартиры. На момент подготовки и направления требования фио о внесении исправлений в налоговую декларацию за 2018 год и предоставлении недостающих документов, должностное лицо обнаружило в информационном ресурсе АИС Налог-3 Пром информацию о смерти налогоплательщика, что привело к прекращению проверки.

30.11.2021 Никулинским районным судом адрес постановлено вышеприведенное решение, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит Давыдкина О.С, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей.

В заседании судебной коллегии Давыдкина О.С. доводы апелляционной жалобы поддержала.

Представитель ИФНС России N 29 по адрес фио в заседании судебной коллегии доводы апелляционной жалобы не признала, пояснила, что фио не был представлен полный пакет документов, однако это не влияет на размер имущественного налогового вычета, сумма которого рассчитывается автоматически.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения участников процесса, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение является законным в том случае, если оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 "О судебном решении").

Обоснованным решение следует признавать тогда, когда в нем отражены имеющие значение для данного дела факты, подтвержденные проверенными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости или общеизвестным обстоятельствам, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 "О судебном решении").

Постановленное судом решение вышеуказанным требованиям не соответствует.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 10.01.2017 фио, Давыдкина О.С. и заключили с адрес. Недвижимость-М" договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома N 3313/1216-Л2 на приобретение квартиры, расположенной по адресу: адрес, стоимостью сумма, с использованием ипотечных средств банка ВТБ.

В феврале 2020 года фио подал декларации 3-НДФЛ за 2018 и 2019 год в ИФНС России N 29 по адрес с целью получения имущественного налогового вычета.

1... фио умер, что подтверждается свидетельством о смерти IХ-МЮ N 603941 от 21.04.2020, камеральные проверки представленных деклараций были прекращены.

Наследниками по закону после смерти фио является его супруга Давыдкина О.С. и дети Давыдкин А.А,... паспортные данные, Давыдкина Е.А,... паспортные данные, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от 13.11.2020.

Давыдкина О.С. обратилась в ИФНС России N 29 по адрес с заявлением о получении имущественного налогового вычета в порядке наследования после смерти фио

ИФНС России N 29 по адрес в удовлетворении обращений Давыдкиной О.С. было отказано в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы, излишне уплаченного ранее налога, не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Разрешая спор, суд первой инстанции руководствовался нормами ст.ст. 88, 210, 216, 220 НК РФ, ст.ст. 128, 129, 218, 1112 ГК РФ, оценил представленные по делу доказательства и пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований, поскольку при жизни фио налоговым органом не было подтверждено его право на получение имущественного налогового вычета, соответствующее решение о его предоставлении в заявленном истцами размере не принималось.

Проверяя решение по доводам апелляционной жалобы Давыдкиной О.С, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних фио и Давыдкиной Е.А, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны при неправильном применении норм материального права, выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам по делу.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков.

В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ (в редакции, применяемой до 01.01.2021) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Учитывая вышеприведенные положения закона, судебная коллегия приходит к выводу, что действующее налоговое и гражданское законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, необходимым условием для включения в состав наследства и выплате наследникам суммы неполученного налогового вычета является реализация при жизни наследодателем права на получение имущественного налогового вычета.

Суд апелляционной инстанции учитывает, что при жизни фио реализовал свое право на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета за 2018, 2019 годы (проценты по целевому кредитному договору), им были соблюдены условия для получения имущественного налогового вычета. Поскольку ИФНС России N 29 по адрес решение о возврате налога не было принято в связи со смертью фио, при этом сообщение о несоответствии или некомплектности представленных документов в адрес фио налоговым органом не направлялось, судебная коллегия приходит к выводу, что сумма денежных средств, причитающихся к выплате в результате реализации права на налоговый вычет подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам фио

Утверждение ответчика, что положительное решение о возврате излишне уплаченного налога не было принято по причине выявления в ходе камеральной проверки ошибок при заполнении налоговой декларации в части размера сумм уплаченных процентов по кредитному договору согласно справки ВТБ, а также в силу выявления отсутствия документов о размере расходов по приобретению квартиры, не может быть признано состоятельным, поскольку не нашло своего документального подтверждения в материалах дела, в связи с чем не может повлечь отказ в удовлетворении исковых требований. Как пояснила в заседании суда представитель ответчика, размер излишне оплаченного и подлежащего возврату налога рассчитан автоматически в программе при составлении декларации 3-НДФЛ.

При таких данных, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции с принятием по делу нового решения об удовлетворении исковых требований Давыдкиной О.С, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей, в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 328-330 ГПК РФ, судебная коллегия, ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Никулинского районного суда адрес от 30 ноября 2021 отменить.

Постановить по делу новое решение.

Иск Давыдкиной О.С, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей фио, Давыдкиной Е.А, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя фио, умершего 1... года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, в общей сумме сумма.

Признать за Давыдкиной О.С, Давыдкиной Е.А, Давыдкиным А.А. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере сумма.

Обязать ИФНС России N 29 по адрес выплатить Давыдкиной О.С, фиоА, Давыдкину А.А. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного фио, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, в общей сумме сумма.

Председательствующий:

Судьи: