Решение Московского городского суда от 29 июня 2022 г. по делу N 7-7543/2022

Судья Московского городского суда Сумина Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе защитника Херувимова Д.С. по доверенности фио на постановление заместителя начальника ИФНС России N10 по адрес от 18 марта 2020 года N77102003521717200005, на решение судьи Тверского районного суда адрес от 19 октября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "Эйм алгоритмическая торговля" Херувимова Данилы Сергеевича,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника ИФНС России N10 по адрес от 18 марта 2020 года N77102003521717200005 генеральный директор ООО "Эйм алгоритмическая торговля" фио признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма.

Не согласившись с таким актом должностного лица административного органа, защитник Херувимова Д.С. по доверенности фио подала на него жалобу в Тверской районный суд адрес, решением судьи которого от 19 октября 2021 года указанное постановление оставлено без изменения, жалоба заявителя - без удовлетворения.

В настоящее время в Московский городской суд указанные акты должностного лица налогового органа и судьи районного суда обжалует защитник Херувимова Д.С. по доверенности фио по доводам поданной жалобы, согласно которым, при рассмотрении настоящего дела не учтены обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела данной категории, в том числе, тот факт, что переводы денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов общества от брокера - нерезидента на счет общества были осуществлены исключительно как переводы обществом собственной иностранной валюты между своими счетами, что разрешено действующим валютным законодательством Российской Федерации, и в силу которого является законной валютной операцией; в действиях должностного лица общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, так как общество, совершая операции на Фондовой бирже в Бразилии, действовало в юрисдикции данного иностранного государства, национальное законодательство которого обязано было соблюдать; выводы судьи районного суда противоречат фактическим обстоятельствам, представленным доказательствам, положениям Закона о валютном регулировании и валютном контроле, многочисленным решениям Арбитражного суда адрес по аналогичным обстоятельствам в отношении ООО "Эйм алгоритмическая торговля", которыми постановления должностного лица налогового органа отменены, производства по делам об административных правонарушениях прекращены за отсутствием события и состава административного правонарушения по ч.1 ст.12.25 КоАП РФ, имеющим преюдициальное значение.

В судебное заседание Московского городского суда фио, будучи извещенным о месте и времени слушания дела, не явился, обеспечил явку защитника по доверенности фио, в полном объеме поддержавшей изложенные в жалобе доводы, настаивавшей на их удовлетворении.

Представитель ИФНС России N10 по адрес по доверенности фио возражал против удовлетворения доводов указанной жалобы, сочтя оспариваемые постановление должностного лица налогового органа и решение судьи районного суда законными и обоснованными, соответствующими фактическим обстоятельствам, представленным доказательствам, совокупности которых достаточно для квалификации действий должностного лица Херувимова Д.С. по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Изучив материалы настоящего дела, проверив доводы поданной жалобы, выслушав объяснения стороны защиты, представителя административного органа, имеются основания для отмены оспариваемых актов должностного лица административного органа и судьи районного суда в силу следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ административная ответственность предусмотрена за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более сумма прописью.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в силу п.5, п. 6 ч. 1, пп. "а" п. 9 ч. 1, ч. 1 ст. 9 которого, под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; к валютной операции относится приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; при этом под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги; валютные операции между резидентами запрещены, за исключением перечисленных в названной статье случаев.

Статьей 12 того же Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами адрес.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами адрес.

Денежные средства, зачисление которых на счета в зарубежных банках не предусмотрено указанным Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оставляя без изменения обжалуемое постановление заместителя начальника ИФНС России N10 по адрес от 18 марта 2020 года N77102003521717200005, которым генеральный директор ООО "Эйм алгоритмическая торговля" фио признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию, судья районного суда исходил из того, что генеральный директор ООО "Эйм алгоритмическая торговля" фио, в нарушение требований ст.12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", 29 мая 2018 года допустил осуществление валютных операций по зачислению на счет общества N26117, открытый в банке Banco Bmfbovespa de Ervicos de Liquidacao e Custodia S.A, расположенном за пределами адрес - Бразилия, денежных средств в иностранной валюте - в сумме сумма от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф Терра Си Эм (Бразилия), минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Факт совершения должностным лицом Херувимовым Д.С. указанного административного правонарушения и его вину судья районного суда счел с очевидностью установленными представленными в материалы дела доказательствами.

Вместе с тем, признать законными такие выводы судьи районного суда не представляется возможным.

В силу чч.1 и 4 ст.1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Статьей 24.1 КоАП РФ определены задачи производства по делам об административных правонарушениях, которыми являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

По смыслу ст. 26.1 КоАП РФ, выяснению по делу об административном правонарушении подлежат следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Исходя из анализа приведенных норм, субъект административного правонарушения и его виновность относятся к обстоятельствам, входящим в предмет доказывания в соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ и подлежащим установлению по делу об административном правонарушении.

Частью 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" используются, в том числе следующие основные понятия: пункт 9) - валютные операции: подпункт б) - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 4 статьи 12 того же Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ, резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами адрес, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами адрес.

В силу части 2 статьи 14 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года N173-ФЗ, если иное не предусмотрено Федеральным законом N173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Федерального закона N173-ФЗ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Федеральным законом N173-ФЗ.

Как следует из материалов рассматриваемого дела, между ООО "Эйм алгоритмическая торговля" и брокером - нерезидентом TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBILIARIOS LTDA 27 октября 2017 года заключен договор на оказание посреднических услуг в проведении операций, на оказание депозитарных услуг и на исполнение других договорных обязательств, пунктами 1.1, 3.2, 8.2, 8.3.2 которого сторонами определено, что предметом настоящего договора является установление правил, прав и обязанностей, вытекающих из операций, выполняемых брокерской фирмой от имени и по поручению клиента; брокерская фирма обязуется иметь от имени клиента соответствующий депозитный счет, на который должны производиться взносы, зачисления, вноситься иные сведения о денежных средствах... ; брокерская фирма уполномочена, в том числе зачислять на депозитный счет суммы.., осуществлять переводы средств клиента... ; ценные бумаги и финансовые активы, принадлежащие клиентам, хранятся на индивидуальных счетах депо от имени этих клиентов отдельно от других счетов и позиций брокерской фирмы; поступающие средства... зачисляются на счет клиента, управляемый брокерской фирмой...

Исходя из приведенных условий заключенного договора, денежные средства ООО "Эйм алгоритмическая торговля", полученные брокером, находятся на отдельном счете депо, открываемом брокером, а сам брокер обязан вести учет таких денежных средств общества, находящихся только на счете депо.

При этом, счет N26117 открыт в банке в соответствии с договором о предоставлении услуг ответственного хранения и договором о представительстве нерезидентов-инвесторов, заключенным 11 сентября 2017 года между ООО "Эйм алгоритмическая торговля" и BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A.

С учетом изложенного, перевод денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов общества от брокера - нерезидента TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBIUARIOS LTDA на счет общества в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. осуществляется исключительно как перевод собственной иностранной валюты со счета резидента, открытого у брокера-нерезидента, на счет этого же резидента, в банке - нерезиденте.

Таким образом, на счет N26117, открытый на адрес, ООО "Эйм алгоритмическая торговля" переводило собственные денежные средства в адрес брокера-нерезидента в рамках договора от 27 октября 2017 года, а не средства другой организации в оплату услуг или товаров, а потому указанная в оспариваемом постановлении должностного лица налогового органа операция по зачислению 29 мая 2018 года на счет общества N26117, открытый в банке Banco Bmfbovespa de Ervicos de Liquidacao e Custodia S.A, расположенном за пределами адрес - Бразилия, денежных средств в иностранной валюте - в сумме сумма не является приобретением у нерезидента валютных ценностей, не является средством платежа и не относится к числу валютных операций в соответствии подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона N173-ФЗ, что указывает на отсутствие у общества обязанности проводить данные платежи через уполномоченный банк в Российской Федерации, и что свидетельствует об отсутствии административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом отсутствуют доказательства того, что ООО "Эйм алгоритмическая торговля" через счет N26117 перечислялись не его собственные денежные средства, а средства другой организации, а также доказательства перехода права собственности при расчетах общества и брокера - нерезидента TERRA IТVESTIMEТTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBIUARIOS LTDA.

ООО "Эйм алгоритмическая торговля", совершая операции на фондовой бирже в Бразилии, действовало в юрисдикции иностранного государства Бразилии, национальное законодательство которого обязано соблюдать, и которое запрещает компании-нерезиденту осуществлять инвестирование в Бразилии, а также осуществлять вывод денежных средств, используя счет компании-нерезидента, открытый в кредитной организации, зарегистрированной по закону иного государства, поскольку денежные средства компании-нерезидента должны быть проведены через счет, открытый у местного депозитария, хранителя, которые уполномочены на это бразильскими властями, что данному обществу не позволяло действовать иным образом.

Поскольку в рамках настоящего дела перечисления брокера не являются расчетами при осуществлении валютных операций в смысле подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N173-ФЗ, которые должны производиться через счета в уполномоченных банках, состав вменяемого административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в действиях генерального директора ООО "Эйм алгоритмическая торговля" Херувимова Д.С. отсутствует.

Данные выводы не противоречат правовой позиции, приведенной по аналогичным обстоятельствам в отношении ООО "Эйм алгоритмическая торговля" в постановлении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 20 декабря 2021 года, в решении Арбитражного суда адрес от 01 сентября 2020 года по делу NА40-131034\20-84-937, в

постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 сентября 2020 года N09АП-34747/2020, N09АП-34749/2020 по делу NА40-26093/2020, в постановлении Арбитражного суда адрес от 04 февраля 2021 года по делу NА40-26093\20.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ предусмотрено, что производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 2.9, 24.5 КоАП РФ.

При установленных обстоятельствах, обжалуемые акты должностного лица административного органа и судьи районного суда нельзя признать законными и обоснованными, они подлежат отмене, а производство по делу в отношении генерального директора ООО "Эйм алгоритмическая торговля" Херувимова Д.С. - прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава вменяемого административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6 - 30. 9 КоАП РФ, судья

решил:

жалобу защитника по доверенности фио удовлетворить.

Постановление заместителя начальника ИФНС России N10 по адрес от 18 марта 2020 года N77102003521717200005, решение судьи Тверского районного суда адрес от 19 октября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "Эйм алгоритмическая торговля" Херувимова Данилы Сергеевича отменить, производство по настоящему делу прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Судья Московского городского суда Л.Н. Сумина