Апелляционное определение СК по административным делам Самарского областного суда от 22 сентября 2022 г. по делу N 33а-9218/2022

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А, судей Лешиной Т.Е. и Хлыстовой Е.В, при секретаре Алиеве Н.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Птичка Д.А. на решение Куйбышевского районного суда г. Самары Самарской области от 26 апреля 2022 г. по административному делу N 2а-516/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области о взыскании с Птичка Д.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А, объяснения Птичка Д.А, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области ФИО10, возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Птичка Д.А. о взыскании "данные изъяты" руб, в том числе: недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере "данные изъяты" руб, пени в размере "данные изъяты" руб.; на обязательное медицинское страхование в размере "данные изъяты" руб, пени в размере "данные изъяты" руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Птичка Д.А. зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В установленные законом сроки им не были оплачены страховые взносы, Птичка Д.А. направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Требование исполнено не было, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N N Куйбышевского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ г. выдан судебный приказ о взыскании с Птичка Д.А. задолженности по страховым взносам, впоследствии судебный приказ отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность не погашена, налоговый орган просил взыскать ее с административного ответчика.

Решением Куйбышевского районного суда Самарской области г. Самары от 26 апреля 2022 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N18 по Самарской области удовлетворено, кроме того с Птичка Д.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина "данные изъяты" руб. (л.д. 98-104).

В апелляционной жалобе Птичка Д.А. выражает несогласие с решением суда, просит постановить новый судебный акт, которым в удовлетворении административного искового заявления налогового органа отказать (л.д. 127).

Доводы жалобы сводятся к тому, что в августе ДД.ММ.ГГГГ г. в налоговый орган им была подана нулевая декларация за ДД.ММ.ГГГГ г, что исключает взыскание с него фиксированной суммы страховых взносов.

Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ).

Обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период е превышает 300 000 руб, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1, 0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного таксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что Птичка Д.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В связи с неоплатой налога налогоплательщику выставлено требование N N от ДД.ММ.ГГГГ г. которым Птичка Д.А. предложено погасить недоимку по страховым, пени, штрафа (л.д.10).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы ответчиком в установленный срок уплачены не были, Межрайонная ИФНС России N 18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка N N Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с Птичка Д.А. недоимки по страховым взносам и пени в размере "данные изъяты" руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка N N Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ N N от ДД.ММ.ГГГГ г. года в отношении Птичка Д.А. отменен (л.д.5).

Разрешая спор и удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции проверив соблюдение Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области порядка и сроков направления требования, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пришел к выводу о взыскании с Птичка Д.А. обязательных платежей и санкций.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии у административного ответчика обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, поскольку им доказательств уплаты страховых взносов за спорный период представлено не было.

Доводы апелляционной жалобы являются ошибочным и основаны на неверном толковании закона в виду следующего.

Руководствуясь нормами Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212), которыми предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей, как страхователей по обязательному пенсионному страхованию уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд пришел к обоснованному выводу, что Птичка Д.А. как индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за каждый год нахождения в статусе предпринимателя, и правильно указал в решении, что обязанность по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода, а обусловлена самим фактом регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указано в определении Конституционного суда РФ от 12.05.2005 г. N 211-О в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик был исключен из списка ИП ДД.ММ.ГГГГ г, следовательно, расчет взносов должен производиться за неполный год.

Таким образом, само по себе не осуществление предпринимательской деятельности, будучи зарегистрированным в соответствии с ФЗ от N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" не освобождает от обязанности лица уплачивать установленные законом страховые взносы.

Поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают содержащиеся в решении выводы, нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения не допущено, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

При таких обстоятельствах судебная коллегия не усматривает правовых оснований для отмены решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Куйбышевского районного суда г. Самары Самарской области от 26 апреля 2022 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Птичка Д.А. - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение принято ДД.ММ.ГГГГ г.

Председательствующий:

Судьи: