Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27 октября 2022 г. по делу N 16-7472/2022

Судья Восьмого кассационного суда общей юрисдикции Михеева С.Н., рассмотрев жалобу и.о.начальника МИФНС N 25 по Красноярскому краю Корниловой О.А. на вступившее в законную силу решение судьи Норильского городского суда Красноярского края от 12 апреля 2022г, вынесенное в отношении "данные изъяты" Бутраева О.В., по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 25 по Красноярскому краю от 29 июля 2021г "данные изъяты" Бутраев О.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Норильского городского суда Красноярского края от 12 апреля 2022г постановление должностного лица отменено, производство по делу прекращено на основании п.7 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ.

В жалобе и.о начальника МИФНС N 25 по Красноярскому краю Корнилова О.А. просит об отмене решения суда, прекращении производства по делу на основании п.5 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Бутраев О.В, уведомленный о подачи жалобы, в установленные сроки возражений не представил.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, прихожу к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Из протокола по делу об административном правонарушении следует, что 04.12.2020г "данные изъяты" Бутраев О.В. осуществил валютную операцию, в валюте Российской Федерации по выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору, нерезиденту ФИО9 в сумме "данные изъяты" рублей по платежной ведомости от ДД.ММ.ГГГГ N N, минуя банковский счет в уполномоченном банке, нарушил ч.2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Изложенное явилось основанием для привлечения Бутраева О.В. к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Отменяя постановление должностного лица о назначении Бутраеву О.В. административного наказания, суд пришел к выводу о том, что в отношении Бутраева О.В. было составлено несколько протоколов об административном правонарушении по результатам одной проверки, на основании акта от 08.07.2021г, в том числе за нарушение валютного законодательства по выплате нерезиденту ФИО10 вознаграждения на основании гражданско-правового договора за декабрь 2020г. По каждому составленному ранее протоколу Бутраев О.В. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного штрафа в размере 20 000 рублей (15 постановлений). 7 постановлений, вынесенных в отношении Бутраева О.В. вступили в законную силу, в вязи с чем суд прекратил производство по настоящему делу на основании п.7 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ должны быть установлены обстоятельства совершенного административного правонарушения, наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, виновность лица в совершении административного правонарушения.

Делая выводы о наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса, суд неправильно применил нормы процессуального права.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к резидентам относятся, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а"); постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт "б"); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" (подпункт "в").

В силу подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 данной статьи признаются нерезидентами.

В подпункте "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ закреплено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ определено, что, если иное не предусмотрено названным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Указанной нормой также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту вознаграждения по гражданско-правовому договору наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в означенный перечень такая валютная операция не включена.

Статьей 2.4 названного кодекса установлено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу примечания к этой статье совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них в силу части 1 статьи 4.4 названного кодекса назначается наказание, предусмотренное санкцией соответствующей статьи названного кодекса или закона субъекта Российской Федерации.

Суд при рассмотрении дела не устанавливал обстоятельств о каждом из обнаруженных в рамках проверки выплат вознаграждений - нерезидентам по гражданско-правовым договорам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, а именно производились ли такие выплаты в одно и тоже либо разное время, за какие расчетные периоды, тогда как установление указанных обстоятельств имеет правовое значение.

Вопреки выводам суда оснований для вывода о том, что в данном случае имело место повторное привлечение к административной ответственности за совершение одного и того же деяния, не имеется.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы, протеста на вступившие в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалоб, протестов выносится решение об отмене постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, протеста и о возвращении дела на новое рассмотрение в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных данным Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

С учетом изложенного решение суда подлежит отмене, а дело возвращению на новое рассмотрение.

Срок давности привлечения лица к административной ответственности не истек.

Руководствуясь ст. 30.17, 30.18 КоАП РФ, судья

постановил:

жалобу и.о. начальника МИФННС N 25 по Красноярскому краю Корниловой О.А. удовлетворить частично.

Решение судьи Норильского городского суда Красноярского края от 13 апреля 2022г, вынесенное в отношении "данные изъяты" Бутраева О.В, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ - отменить.

Дело возвратить в Норильский городской суд Красноярского края на новое рассмотрение.

Судья: С.Н. Михеева