Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16 сентября 2022 г. по делу N П16-2870/2022

Судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Русаков А.Е., изучив жалобу начальника Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области Горбуновой О.Д. на вступившие в законную силу решение судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от 19 октября 2021 года, решение судьи Волгоградского областного суда от 23 декабря 2021 года, вынесенные в отношении должностного лица - директора общества с ограниченной ответственностью "Ильм" Ли А.Л. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Волгоградской области Горбуновой О.Д. от 30 июля 2021 года должностное лицо - директор общества с ограниченной ответственностью "Ильм" (далее ООО "Ильм") - Ли А.Л. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от 19 октября 2021 года постановление должностного лица отменено, дело об административном правонарушении возвращено на новое рассмотрение в Межрайонную ИФНС России N 5 по Волгоградской области.

Решением судьи Волгоградского областного суда от 9 декабря 2021 года решение судьи районного суда оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, начальник Межрайонной ИФНС России N 5 по Волгоградской области просит судебные акты отменить, ссылаясь на их незаконность и необоснованность, отказать Ли А.Л. в удовлетворении жалобы. Указывает о надлежащем уведомлении Ли А.Л. о дате составления протокола об административном правонарушении и составлении протокола в присутствии представителя ФИО2

Директор ООО "Ильм" Ли А.Л, уведомлен в соответствии с требованиями части 2 статьи 30.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о подаче должностным лицом жалобы на указанные выше акты. В установленный срок от защитника ФИО2, действующего в интересах Ли А.Л. поступили возражения, в которых просил судебные решения оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы заявителя, прихожу к следующим выводам.

На основании части 2 статьи 30.16 указанного Кодекса, в интересах законности, судья полагает необходимым проверить дело об административном правонарушении в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

На основании части 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов.

Как следует из протокола об административном правонарушении, по результатам анализа начальником МИФНС России N 5 по Волгоградской области представленных ООО "Ильм" трудовых договоров, расчетно-платежных ведомостей, табелей учета рабочего времени, расчетных листов за декабрь 2019 года установлено, что ДД.ММ.ГГГГ обществом выплачена заработная плата нерезидентам на сумму 26 000 рублей в наличной форме из кассы предприятия.

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения директора ООО "Ильм" Ли А.Л. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отменяя постановление налогового органа и возвращая дело на новое рассмотрение, судья районного суда, с которым согласился судья областного суда, указал, что поскольку извещение о месте и времени рассмотрения дела должностным лицом в отношении руководителя ООО "Ильм" Ли А.Л. не направлялись, постановление о привлечении лица к административной ответственности вынесено в отсутствие руководителя ООО "Ильм" Ли А.Л. с нарушением требований, предусмотренных ст. 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оснований не соглашаться с данными выводами судов не имеется, так как выводы судов обеих инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и подлежащим применению нормам права.

Из представленных материалов следует, что уведомление о дате составления протокола получено Ли А.Л. 19 июля 2021 года, при составлении протокола об административном правонарушении ДД.ММ.ГГГГ Ли А.Л. не присутствовал, данный протокол был составлен в присутствии его представителя - ФИО2 Однако копия протокола об административном правонарушении, а также извещение о рассмотрении административного материала в адрес Ли А.Л. не направлялись. На основании указанного протокола постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N5 по Волгоградской области Горбуновой О.Д. от ДД.ММ.ГГГГ Ли А.Л. привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В нарушение требований части 2 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях извещение о месте и времени рассмотрения дела должностным лицом в отношении руководителя ООО "Ильм" Ли А.Л. не направлялись, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Рассмотрение дела об административном правонарушении в отсутствие Ли А.Л, не извещенного надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, лишило его возможности воспользоваться предоставленными ему частью 1 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях процессуальными правами, повлияло на полноту, всесторонность и объективность установления обстоятельств дела и повлекло за собой существенное нарушение норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

постановил:

решение судьи Городищенского районного суда Волгоградской области от 19 октября 2021 года, решение судьи Волгоградского областного суда от 23 декабря 2021 года, вынесенные в отношении должностного лица - директора общества с ограниченной ответственностью "Ильм" Ли А.Л. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Четвертого кассационного

суда общей юрисдикции А.Е. Русаков