Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 февраля 2004 г. N А56-33956/03 Иск ИМНС о взыскании с Банка штрафа за несообщение налоговому органу сведений о закрытии счета ЗАО не удовлетворен, так как Общество не проинформировало ответчика об изменении своих реквизитов, поэтому сообщение о закрытии счета направлено согласно данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, представленном клиентом при заключении договора банковского счета. Следовательно, в данном случае сообщение Банка иному налоговому органу о закрытии счета расценивается как добросовестное действие и не может являться основанием для применения налоговой ответственности

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 27 февраля 2004 г. N А56-33956/03

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Никитушкиной Л.Л., судей Абакумовой И.Д., Кузнецовой Н.Г.,

при участии от закрытого акционерного общества "Русский Торгово-Промышленный Банк" Заведеевой С.Ю. (доверенность от 24.12.2003 N 183), Поздняка М.М. (доверенность от 24.12.2003 N 170),

рассмотрев 26.02.2004 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Гатчине Ленинградской области на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.11.2003 по делу N А56-33956/03 (судья Королева Т.В.),

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Гатчине Ленинградской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества "Русский Торгово-Промышленный Банк" в лице его Гатчинского филиала (далее - ЗАО "Рускобанк", Банк) 20 000 руб. штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за несообщение налоговому органу сведений о закрытии счета.

Решением от 18.11.2003 во взыскании штрафа отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить принятый по настоящему делу судебный акт, считая, что судом при его принятии нарушены нормы материального права. По мнению налогового органа, Банк имел возможность определить новое место налогового учета клиента и отправить сообщение о закрытии счета по надлежащему адресу, так как на заявлении клиента о закрытии счета имеется печать, содержащая указание на новое место его нахождения "г. Гатчина Ленинградской области".

Представители налоговой инспекции, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, поэтому жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Проверив законность решения суда первой инстанции, кассационная инстанция установила следующее.

На основании заявления закрытого акционерного общества "Равис" (далее - ЗАО "Равис", организация) Банк закрыл 23.05.2003 банковский счет этого юридического лица. Сведения о закрытии счета Банк направил в тот же день заказным письмом в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району Санкт-Петербурга, где, согласно имеющемуся в юридическом деле клиента свидетельству о постановке на учет в налоговом органе от 21.07.99 серии 78 N 0106862, организация состоит на учете.

Из материалов дела видно (лист дела 19), что с 21.01.2003 организация состоит на учете в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Гатчине Ленинградской области, в которую данные сведения Банком не направлялись.

О закрытии организацией счета в Банке налоговой инспекции стало известно из сообщения ей ЗАО "Равис" от 23.05.2003 (лист дела 10).

Налоговая инспекция провела камеральную проверку ЗАО "Равис", о чем составила акт от 10.06.2003 N 97. Решением от 03.07.2003 N 15-08/12502 налоговая инспекция привлекла Банк к ответственности на основании пункта 2 статьи 132 НК РФ за несообщение налоговому органу сведений о закрытии банковского счета и предложила добровольно уплатить 20 000 руб. штрафа в срок до 21.07.2003.

Ввиду неисполнения Банком требования о добровольной уплате штрафа налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о его взыскании.

Суд первой инстанции, оценив представленные сторонами доказательства, признал исполненной обязанность Банка сообщить налоговому органу о закрытии счета клиента в соответствии с требованием пункта 1 статьи 86 НК РФ.

Суд правомерно указал, что поскольку сообщение о закрытии счета подается банком по месту учета налогоплательщика, а иных сведений, кроме данных о постановке на налоговый учет клиента в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району Санкт-Петербурга, ЗАО "Рускобанк" не имел и не располагал таковыми об изменении клиентом места учета в налоговом органе, то сообщение Банка иному налоговому органу о закрытии счета расценивается как добросовестное действие и не может являться основанием для применения налоговой ответственности.

Действительно, согласно пункту 1 статьи 86 НК РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. При закрытии счета обязанности банка требовать те или иные документы у клиента налоговым законодательством не предусмотрено.

В данном случае ЗАО "Равис" не проинформировало Банк об изменении своих реквизитов (лист дела 29), поэтому сообщение о закрытии счета направлено согласно данным свидетельства о постановке на учет в налоговым органе, представленном клиентом при заключении договора банковского счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены кодексом.

Таким образом, суд кассационной инстанции считает, что в действиях Банка отсутствует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 2 статьи 132 НК РФ.

Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части первой статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18.11.2003 по делу N А56-33956/03 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Гатчине Ленинградской области - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

Л.Л. Никитушкина И.Д. Абакумова

Н.Г. Кузнецова