Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 июня 2004 г. N А05-13760/03-20 Иск ОАО о признании незаконным и отмене постановления ИМНС о назначении административного наказания за осуществление валютной операции, связанной с движением капитала, без специального разрешения удовлетворен, поскольку отсутствует событие вменяемого Обществу в вину правонарушения, так как имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается осуществление Обществом текущих валютных операций

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 21 июня 2004 г. N А05-13760/03-20

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Хохлова Д.В., судей Бухарцева С.Н., Ветошкиной О.В.,

рассмотрев 16.06.04 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Архангельской области на решение Арбитражного суда Архангельской области от 05.03.04 по делу N А05-13760/03-20 (судья Калашникова В.А.),

установил:

Открытое акционерное общество "Архбум" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Архангельской области (далее - налоговая инспекция) от 25.11.03 N 10 о назначении обществу административного наказания на основании части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 05.03.04 заявленные обществом требования удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 05.03.04 в связи с неправильным применением судом норм материального и нарушением норм процессуального права. По мнению подателя жалобы, общество осуществило валютные операции, связанные с движением капитала, без специального разрешения, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить решение суда без изменения.

Дело рассмотрено без участия представителей сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как видно из материалов дела, в ходе выездной проверки соблюдения обществом налогового и валютного законодательства за период с 01.01.01 по 31.12.02 налоговым органом установлено, что валютная выручка в сумме 9 300,33 доллара США, 404 евро и 20,06 немецкой марки от экспорта товаров, вывезенных по 21 грузовой таможенной декларации, не поступила на счет заявителя в течение 90-дневного срока с момента вывоза товаров. Указанная сумма удержана иностранными банками в качестве банковской комиссии.

По данному факту налоговая инспекция составила в отношении общества протокол от 17.11.03 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа от 25.11.03 N 10 общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 50 процентов от суммы незаконной валютной операции, что составило 4 650,17 доллара США, 202 евро, 10,03 немецкой марки.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 9 статьи 1 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) переводы в Российскую Федерацию иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту товаров, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней, относятся к текущим валютным операциям, для осуществления которых в силу пункта 1 статьи 6 Закона не требуется специального разрешения.

Осуществление обществом текущих валютных операций подтверждается имеющимися в материалах дела внешнеэкономическими контрактами, учетными карточками, инвойсами и другими доказательствами.

Таким образом, отсутствует событие вменяемого обществу в вину административного правонарушения.

По мнению кассационной инстанции, факт нарушения 90-дневного срока зачисления валютной выручки от экспорта товаров не позволяет квалифицировать осуществленные обществом валютные операции как связанные с движением капитала, в связи с чем основания для отмены обжалуемого решения суда отсутствуют.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Архангельской области от 05.03.04 по делу N А05-13760/03-20 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Архангельской области - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

Д.В. Хохлов С.Н. Бухарцев

О.В. Ветошкина