Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 июля 2004 г. N А56-3207/04 Иск ООО признании незаконным и отмене постановления Управления ВК о привлечении к административной ответственности за неоднократное несвоевременное представление в банк ксерокопий ГТД не удовлетворен, поскольку совершение Обществом правонарушения, объективная сторона которого, в соответствии с положениями КоАП РФ, состоит в нарушении установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, подтверждается материалами дела

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 16 июля 2004 г. N А56-3207/04

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе

председательствующего Корпусовой О.А.,

судей Ветошкиной О.В. и Хохлова Д.В.,

при участии в судебном заседании представителей:

общества с ограниченной ответственностью "Псковфоринвест" - Туркова С.В. (доверенность от 20.04.04 N 49),

Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации - Жукова A.M. (доверенность от 09.01.04 N 2/10),

рассмотрев 13.07.04 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации на решение от 24.02.04 (судья Зотеева Л.В.) и постановление апелляционной инстанции от 30.04.04 (судьи Фокина Е.А., Звонарева Ю.Н., Петренко Т.И.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-3207/04,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Псковфоринвест" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации (далее - Управление ВК) от 24.12.03 N 40-03/215П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной пунктом 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Решением от 24.02.04 заявленное Обществом требование удовлетворено.

Постановлением апелляционной инстанции 30.04.04 решение оставлено без изменения.

ГАРАНТ:

Вероятно, в тексте документа допущена опечатка: вместо "абзац 7 пункта 2 статьи 6" следует читать "абзац 2 пункта 7 статьи 6"

В кассационной жалобе Управление ВК просит отменить решение и постановление, указывая на то, что только представлением копии грузовой таможенной декларации резидент может подтвердить обоснованность и своевременность перевода валюты и ее сумму. Податель жалобы ссылается на абзац 7 пункта 2 статьи 6, пункты 1 и 2 статьи 9 Закона Российской Федерации от 09.10.93 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон).

В судебном заседании представитель Управления ВК поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель Общества отклонил их, считая судебные акты, принятые по настоящему делу, законными и обоснованными.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке. Кассационная инстанция считает, что жалоба подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела постановлением Управления ВК от 24.12.03 N 40-03/21П общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП в виде взыскания 40 000 руб. штрафа за неоднократное несвоевременное представление в банк ксерокопий грузовых таможенных деклараций. Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении послужила информация агента валютного контроля - Псковского отделения N 8630 Сберегательного банка России.

Пунктом 4 статьи 15.25 КоАП предусмотрена ответственность за несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов.

В соответствии со статьей 9 Закона Центральный Банк Российской Федерации является основным органом валютного регулирования в Российской Федерации, издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами, устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления. Согласно части 2 статьи 13 Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций, вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Уполномоченный банк экспортера, в котором оформляется паспорт сделки, в данном случае выступает как агент валютного контроля.

В соответствии с пунктом 4.6 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации и Государственного таможенного комитета от 13.10.99 N 86-И (далее - Инструкция) после завершения таможенного оформления товаров по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД), в графе 28 которой указаны реквизиты паспорта сделки, экспортер снимает ксерокопию с третьего листа данной декларации. Указанная ксерокопия ГТД удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру. Далее согласно пункту 4.7 Инструкции экспортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) должен представить в свой банк оформленную в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции ксерокопию ГТД, которая используется банком для формирования ведомости и помещается в досье.

Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что Общество неоднократно несвоевременно представляло в банк копии грузовых таможенных деклараций и не обращалось в за продлением установленного пятнадцатидневного срока в порядке, определенном пунктом 4.9 Инструкции. Представление данной копии агенту валютного контроля (уполномоченному банку) является частью отчетности, поскольку подтверждает как сам факт проведения валютной операции, так и проведение этой операции в порядке, установленном действующим законодательством. Поэтому кассационная инстанция считает, что заявителем нарушен срок представления отчетности по валютно-экспортным операциям.

Кассационная инстанция считает ошибочным вывод суда апелляционной инстанции о том, что даже если рассматривать ксерокопию ГТД как отчетность, то Общество нарушило порядок ее представления, тогда как объективная сторона правонарушения, определенного пунктом 4 статьи 15.25 КоАП, состоит в нарушении установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям.

Центральным Банком России установлен различный порядок ведения учета, составления и представления отчетности для разных видов валютных операций. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного пунктом 4 статьи 15.25 КоАП образует нарушение хотя бы одного из требований такого порядка, установленного для данного вида валютных операций. В данном случае, поскольку имело место нарушение порядка представления отчетности по экспорту (несвоевременное представление в банк ксерокопии ГТД), состав правонарушения уже имеется, следовательно, отсутствует необходимость в доказывании нарушений также порядка ведения учета и составления отчетности. Иными словами, в пункте 4 статьи 15.25 КоАп предусмотрены несколько составов административных правонарушений и одним из них является нарушение порядка представления отчетности.

На основании изложенного Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает, что в действиях Общества имеется состав административного правонарушения предусмотренного пунктом 4 статьи 15.25 КоАП.

Руководствуясь статьей 286, пунктом части 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 24.02.04 и постановление апелляционной инстанции от 30.04.04 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-3207/04 отменить.

В удовлетворении требований, заявленных обществом с ограниченной ответственностью "Псковфоринвест", отказать.

Председательствующий Судьи

О.А. Корпусова О.В. Ветошкина

Д.В. Хохлов