Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 августа 2004 г. N А13-4936/04-11АП Иск ООО о признании незаконным и отмене постановления Управления о назначении административного наказания за несвоевременное зачисление валютной выручки на счет в банке и за осуществление валютных операций без специального разрешения не удовлетворен по первому эпизоду, так как из положений Инструкции "О порядке осуществления валютного контроля ..." следует, что ксерокопия ГТД является документом отчетности резидента по валютным операциям, и несоблюдение порядка (в данном случае срока) представления которого охватывается диспозицией статьи КоАП, по которой Общество привлекается к ответственности

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 19 августа 2004 г. N А13-4936/04-11АП

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Хохлова Д.В., судей Бухарцева С.Н., Блиновой Л.В., при участии от Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации Кукарева В.А. (доверенность от 09.01.04 N 2/12),

рассмотрев 16.08.04 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации на решение Арбитражного суда Вологодской области от 12.05.04 по делу N А13-4936/04-11АП (судья Осокина Н.Н.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Минк" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации (далее - СЗРУ ВК) от 02.04.04 N 40-04/09 о назначении обществу административного наказания на основании частей 1, 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 12.05.04 заявленные обществом требования удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе СЗРУ ВК просит отменить решение от 12.05.04 в связи с нарушением судом норм материального права. По мнению подателя жалобы, отсрочка платежа по экспортным операциям на срок более 90 дней допускается только при наличии разрешения, выдаваемого органами Министерства финансов Российской Федерации, независимо от валюты платежа.

Кроме того, СЗРУ ВК считает, что несвоевременное представление в банк ксерокопии грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) влечет административную ответственность на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить решение суда без изменения.

В судебном заседании представитель СЗРУ ВК поддержал доводы кассационной жалобы.

Дело рассмотрено без участия представителей общества, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела видно, что общество в соответствии с контрактами от 20.12 02 N 3, от 20.01.03 N 4, от 19.06.03 N 7 и от 19.12.03 N 9 в период с 03.03.03 по 21.01.04 осуществляло поставки пиломатериалов в адрес эстонских фирм. При этом заявитель представлял в банк ксерокопии ГТД с нарушением 15-дневного срока, предусмотренного пунктом 4.7 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 13.10.99 N 86-И "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (далее - Инструкция). Период просрочки составил от 2 до 47 дней. Кроме того, в рамках контракта от 29.05.02 N 2 общество зачислило на счет в банке 264 248 руб. 58 коп. выручки с нарушением 90-дневного срока.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления СЗРУ ВК в отношении общества протокола от 19.03.04 об административном правонарушении, предусмотренном частями 1, 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением СЗРУ ВК от 02.04.04 N 40-04/09 заявитель привлечен к административной ответственности в виде 40 000 руб. штрафа.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункту "г" пункта 7 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям. Между тем действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения для резидентов относительно срока зачисления рублевой выручки от экспорта товаров.

Ссылка СЗРУ ВК на постановление Правительства Российской Федерации от 24.09.02 N 699 "О порядке выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)" является несостоятельной.

В силу пункта 2 статьи 6 Закона названное Постановление регламентирует порядок предоставления и получения резидентами отсрочки платежа на срок более 90 дней по валютным операциям, связанным с движением капитала, тогда как валютные операции, предусмотренные подпунктом "г" пункта 7 статьи 1 Закона, к таковым не относятся.

Таким образом, отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, а следовательно, отсутствуют основания для отмены решения суда в этой части.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетности по валютным операциям влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Согласно подпункту "а" пункта 2 статьи 13 Закона резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля информацию об осуществлении валютных операций.

В силу подпункта "ж" пункта 2 статьи 9 Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления.

Пунктом 4.7 Инструкции предусмотрено, что экспортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске представляет в банк оформленную в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции ксерокопию ГТД, которая используется банком для формирования банком ведомости банковского контроля и помещается в досье.

Как разъяснено в пунктах 1.2 и 1.4 Инструкции, ведомость банковского контроля представляет собой документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по экспортному контракту, досье - формируемую по каждому паспорту сделки подборку документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары.

Из приведенных нормативных положений следует, что ксерокопия ГТД является документом отчетности резидента по валютным операциям, несоблюдение порядка (в данном случае срока) представления которого охватывается диспозицией части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, в действиях общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, а обжалуемое решение суда в этой части следует отменить.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктами 1, 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Вологодской области от 12.05.04 по делу N А13-4936/04-11АП в части признания незаконным и отмены постановления Северо-Западного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.04 N 40-04/09 о назначении обществу с ограниченной ответственностью "Минк" административного наказания по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ отменить.

В удовлетворении этой части заявления отказать.

В остальной части решение суда от 12.05.04 оставить без изменения.

Председательствующий Судьи

Д.В. Хохлов С.Н. Бухарцев

Л.В. Блинова