Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 сентября 2004 г. N А56-7468/04 Иск ООО о признании незаконным бездействия ИМНС, выразившегося в невозврате Обществу из бюджета излишне уплаченных сумм налогов и пеней, а также обязании Инспекции возвратить сумму излишне уплаченных налогов и пеней и внести изменения в карточку лицевого счета налогоплательщика удовлетворен, так как факты переплаты установлены решениями суда, имеющими преюдициальное значение, и Общество не имеет задолженности по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный, территориальный бюджеты и во внебюджетные фонды

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 20 сентября 2004 г. N А56-7468/04

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Кирейковой Г.Г., Морозовой Н.А.,

при участии от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петроградскому району Санкт-Петербурга Тян Н.И. (доверенность от 06.09.2004 N 19-05/19507), от ООО "Завод Электрик" Смирновой Т.Е. (доверенность от 03.02.2004),

рассмотрев 20.09.2004 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петроградскому району Санкт-Петербурга на решение от 12.04.2004 (судья Семиглазов В.А.) и постановление апелляционной инстанции от 23.06.2004 (судьи Дроздов А.Г., Градусов А.Е., Цурбина С.И.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-7468/04,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Завод Электрик" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петроградскому району Санкт-Петербурга (далее - Инспекция) выразившегося в невозврате Обществу из бюджета излишне уплаченных сумм налогов и пеней, а также обязании Инспекции возвратить заявителю 332 516 руб. 71 коп. излишне уплаченных налогов и пеней и внести изменения в карточку лицевого счета налогоплательщика.

Решением суда от 12.04.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 23.06.2004, заявленные требования Общества удовлетворены полностью.

В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судебными инстанциями норм материального и процессуального права, просит отменить принятые по делу судебные акты и отказать Обществу в удовлетворении заявления. Податель жалобы считает, что согласно постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О положения постановления от 12.10.98 N 24-П и определения от 01.07.99 N 97-О применяются только в отношении добросовестных налогоплательщиков, к которым заявитель, по мнению Инспекции не относится, поскольку денежные средства, перечисленные Обществом по платежному поручению от 23.03.99 N 6, в сумме 33 853 руб. 71 коп. в бюджет не поступили. Таким образом, обязанность по уплате налога Обществом не исполнена.

Налоговым органом Обществу начислены пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, так как последним была неправильно заполнена налоговая декларация - без разбивки выручки по месяцам. Пени по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на имущество начислены Обществу в связи с несвоевременной уплатой данных налогов.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела следует, что Общество платежными поручениями перечислило в бюджеты следующие суммы налогов и пеней: от 17.03.99 N 6 - 33 853 руб. 71 коп. НДС (названная сумма списана с расчетного счета Общества в Биржевом филиале ОАО "МДМ-Банк Санкт-Петербург" по мемориальному ордеру от 25.03.99 N 6, однако в бюджет не поступила в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка); от 21.08.2003 N 2677 - 186 000 руб. НДС (в названную сумму включена сумма НДС 33 853 руб. 71 коп., что подтверждено представителем Инспекции в судебном заседании); от 21.08.2003 N 2678 - 26 460 руб. 20 коп. пеней по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2002 год; от 21.08.2003 N 2676 - 204 000 руб. пеней по НДС; от 08.04.2003 N 1178 - 68 202 руб. 35 коп. пеней по налогу на имущество.

Общество, считая указанные суммы (33 853 руб. 71 коп. НДС; 26 460 руб. 20 коп. пеней по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2002 год; 204 000 руб. пеней по НДС; 68 202 руб. 35 коп. пеней по налогу на имущество) излишне уплаченными, 12.11.2003 обратилось в налоговый орган с заявлением в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога и пеней.

Инспекция не произвела возврат названных сумм налогов и пеней, в связи с чем Общество обратилось в суд с заявлением.

Суды удовлетворили требования заявителя и кассационная инстанция считает судебные акты правильными и не подлежащими отмене.

В силу постановления от 12.10.98 N 24-П и определения от 01.07.99 N 97-О Конституционного Суда Российской Федерации обязанность плательщика по уплате налога прекращается со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий внебюджетный счет.

Сумму НДС - 33 853 руб. 71 коп., указанную в платежном поручении от 17.03.99 N 6, которая списана банком с расчетного счета Общества в Биржевом филиале ОАО "МДМ-Банк Санкт-Петербург" мемориальным ордером от 25.03.99 N 6 и не поступила в бюджет в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка, следует считать уплаченной.

При этом налоговый орган в порядке требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не доказал недобросовестность Общества как налогоплательщика.

Позднее эта сумма была уплачена налогоплательщиком повторно в бюджет по платежному поручению от 21.08.2003 N 2677.

Поэтому сумму НДС 33 853 руб. 71 коп. следует считать излишне уплаченной в бюджет.

Согласно выписке по лицевому счету Общества по состоянию на 31.07.2003 у него числится 26 460 руб. 20 коп. задолженности по пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2002 год. Налогоплательщик уплатил названную сумму пеней платежным поручением от 21.08.2003 N 2678.

Как пояснил представитель Инспекции, пени начислены на сумму налога за 9 месяцев 2002 года.

При этом налоговый орган не выставлял налогоплательщику требование об уплате этой суммы пеней.

Налоговым органом в 2002 году Обществу выставлялось требование от 14.11.2002 N 17007403 об уплате налогов, в том числе и налога на пользователей автомобильных дорог за 9 месяцев 2002 года, которое вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 24.12.2002 по делу N А56-37617/02 признано недействительным.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция считает, что налоговый орган не доказал правомерность начисления Обществу по лицевому счету названной суммы пеней и ее следует считать излишне уплаченной.

Согласно выписке по лицевому счету Общества по состоянию на 31.07.2003 налогоплательщику начислены 175 328,49 руб. пеней по НДС по внутренним оборотам.

Общество платежным поручением от 21.08.2003 N 2676 уплатило 204 000 руб. пеней по НДС за 2003 год.

Обществом пени в бюджет уплачены в размере, превышающем начисленные по лицевому счету, на 28 671 руб. 51 коп., следовательно названная сумма пеней уплачена излишне.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.06.2002 по делу N А56-11198/02 признано недействительным требование Инспекции от 26.03.2002 N 05004917/05-06/1430 в части начисления 129 146 руб. 22 коп. пеней по НДС, поскольку она необоснованно направила денежные средства в размере 693 397 руб. НДС, перечисленные Обществом в бюджет платежным поручением от 28.12.99 N 1980, не на погашение текущей задолженности по НДС, а на погашение суммы НДС, на которую заявителем получено право на реструктуризацию.

Как пояснил представитель налогового органа, пени в сумме 129 146 руб. 22 коп. входят в сумму 175 328,49 руб. пеней по НДС по внутренним оборотам. В эту же сумму входят и пени, начисленные на сумму НДС 33 853 руб. 71 коп., списанную банком с расчетного счета Общества в Биржевом филиале ОАО "МДМ-Банк Санкт-Петербург" мемориальным ордером от 25.03.99 N 6 по платежному поручению от 17.03.99 N 6 и не поступившую в бюджет в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка.

Поскольку НДС в сумме 33 853 руб. 71 коп. признан уплаченным в бюджет, начисление пеней на эту сумму является неправомерным, а уплаченная сумма пеней является излишне уплаченной.

Таким образом, начисление Обществу 175 328 руб. 49 коп. пеней по НДС необоснованно, а перечисленные заявителем платежным поручением от 21.08.2003 N 2676 в бюджет 204 000 руб. пеней по НДС являются излишне уплаченными.

Инспекция направила Обществу требование от 26.03.2002 N 05004917/05-06/1430 об уплате налогов и пеней.

Налогоплательщик платежным поручением от 08.04.2002 N 1178 уплатил 68 202 руб. 35 коп. пеней по налогу на имущество согласно названному требованию. Решением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.06.2002 по делу N А56-11198/02 требование от 26.03.2002 N 05004917/05-06/1430 признано недействительным в части начисления 68 202 руб. 35 коп. пеней по налогу на имущество.

Следовательно, уплаченная сумма пеней по налогу на имущество является излишне уплаченной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

ГАРАНТ:

Вероятно, в тексте документа допущена опечатка: вместо "Пунктом 7 названной статьи 7" следует читать "Пунктом 7 названной статьи 78"

Пунктом 7 названной статьи 7 установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно письму Инспекции от 05.04.2004 N 10-06/7196, Общество по состоянию на 05.04.2004 не имеет задолженности по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный, территориальный бюджеты и во внебюджетные фонды.

При указанных обстоятельствах суды правильно применили нормы материального права и обоснованно удовлетворили требования налогоплательщика, следовательно, основания для отмены судебных актов отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286 и 287 (пункт 1 части 1), Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 12.04.2004 и постановление апелляционной инстанции от 23.06.2004 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-7468/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петроградскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

С.А. Ломакин Г.Г. Кирейкова

Н.А. Морозова