Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 ноября 2004 г. N А56-7900/04 Иск ИМНС о взыскании с ЗАО штрафа за непредставление в установленный срок сообщения об открытии корреспондентских счетов в банке не удовлетворен, так как сообщения об открытии филиалу ЗАО счетов в банке направлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения филиала. НК РФ предусматривается обязанность налогоплательщика сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета в банке и не устанавливается требование о направлении такого сообщения во все налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 16 ноября 2004 г. N А56-7900/04

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Шевченко А.В., судей Абакумовой И.Д., Дмитриева В.В., при участии от закрытого акционерного общества "Морской Торгово-Промышленный Банк" Голованова А.И. (доверенность от 13.10.2004 N 04-02/63-Д), от Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу Христолюбовой С.А. (доверенность от 03.11.2004 N 03-09/12994),

рассмотрев 16.11.2004 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу на решение от 13.05.2004 (судья Глазков Е.Г.) и постановление апелляционной инстанции от 18.08.2004 (судьи Петренко Т.И., Звонарева Ю.Н., Фокина Е.А.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-7900/04,

установил:

Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества "Морской Торгово-Промышленный Банк" (далее - Банк) 15 000 руб. штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Решением суда от 13.05.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 18.08.2004, налоговому органу отказано в удовлетворении заявленных требований.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 13.05.2004 и постановление от 18.08.2004, ссылаясь на неправильное применение судами первой и апелляционной инстанций норм материального права. По мнению подателя жалобы, налогоплательщик обязан направлять сообщения об открытии своим обособленным подразделением счета в банке не только по месту нахождения обособленного подразделения, но и по месту нахождения основной организации.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция в ходе осуществления мероприятий налогового контроля установила, что Банк не представил в установленный срок в налоговый орган сообщения об открытии трех корреспондентских счетов в обществе с ограниченной ответственностью "Коммерческий банк "Локо-Банк" (далее - КБ "Локо-Банк").

В связи с этим налоговая инспекция приняла решение от 19.11.2003 N 04-33/459 о привлечении Банка к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 118 НК РФ, в виде взыскания 15 000 руб. штрафа (по 5 000 руб. штрафа за несообщение об открытии каждого счета). В тот же день налогоплательщику направлено требование N 0308001505 об уплате налоговой санкции в срок до 26.11.2003.

Поскольку Банк добровольно не уплатил штраф, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о его взыскании с налогоплательщика.

Отклоняя требования налоговой инспекции, Банк ссылается на то, что корреспондентские счета в КБ "Локо-Банк" открыты его филиалом, расположенным в городе Москве. Сообщения об открытии этих счетов в установленный срок направлены филиалом в налоговый орган по месту учета филиала - Межрайонную инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 44 по городу Москве, что подтверждается копиями соответствующих сообщений, содержащих отметку налогового органа. Таким образом, ни Банком, ни его филиалом не нарушены положения законодательства о налогах и сборах, согласно которым налогоплательщик обязан в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии счетов в банках.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев материалы дела, согласились с доводами налогоплательщика и отказали налоговому органу во взыскании с Банка 15 000 руб. штрафа.

Кассационная инстанция считает судебные акты правильными и не находит оснований для их отмены или изменения.

Согласно пункту 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии ими счетов в банках в десятидневный срок.

За нарушение этой обязанности статьей 118 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 000 руб.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено и материалами дела подтверждается, что сообщения об открытии 08.09.2003 филиалу Банка трех счетов в КБ "Локо-Банк" направлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения филиала.

Как правильно указали суды первой и апелляционной инстанций, пунктом 2 статьи 23 НК РФ предусматривается обязанность налогоплательщика сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета в банке и не устанавливается требование о направлении такого сообщения во все налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете по основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Таким образом, суды сделали правильный и обоснованный вывод об отсутствии в действиях Банка состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 118 НК РФ.

При таких обстоятельствах следует признать, что обжалуемые судебные акты являются законными и основания для их отмены отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 13.05.2004 и постановление апелляционной инстанции от 18.08.2004 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-7900/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

А.В. Шевченко И.Д. Абакумова

В.В. Дмитриев